УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
На Ваши вопросы отвечают специалисты Управления
Вопрос: Подлежит ли переводу на ЕНВД реализация мопедов, бывших
в употреблении из Японии, или данный вид деятельности облагается
по иной форме налогообложения?
Ответ: Согласно статье 346.27 Налогового кодекса РФ (далее -
Кодекс) розничная торговля - предпринимательская деятельность,
связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а
также с использованием платежных карт) на основе договоров
розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской
деятельности не относится реализация подакцизных товаров,
указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 Кодекса.
Подпунктом 6 пункта 1 статьи 181 Кодекса установлено, что
автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5
кВт (150 л.с.) признаются подакцизными товарами.
Следовательно, применять систему налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход в отношении деятельности по розничной
торговле мопедами и мотоциклами вправе при условии, что мощность
двигателя любого мотоцикла (мопеда) менее 112,5 кВт (150 л.).
Вопрос: Какой системой налогообложения облагается продажа масла
моторного (акцизный товар). Подлежит ли оно ЕНВД?
Ответ: Согласно статье 346.27 Налогового кодекса РФ розничная
торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей
товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием
платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К
данному виду предпринимательской деятельности не относится
реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10
пункта 1 статьи 181 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 181 Кодекса
моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных)
двигателей являются подакцизными товарами.
В этой связи предпринимательская деятельность, связанная с
розничной торговлей моторными маслами для дизельных и (или)
карбюраторных (инжекторных) двигателей (в том числе в упаковке
завода-изготовителя), не подпадает под действие системы
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
По реализации моторных масел вы можете применять либо общий
режим налогообложения, либо упрощенную систему налогообложения.
Вопрос: Предприятие осуществляет деятельность, подпадающую под
ЕНВД, по адресу: г. Челябинск, ул. Российская, д. 59-б. К какой
зоне для исчисления коэффициента Кз (коэффициента, учитывающего
особенности ведения предпринимательской деятельности внутри
городского округа) относить указанный адрес?
Ответ: В соответствии с Постановлением Главы города Челябинска
от 30.11.2004 N 2161-п "О зонировании территории города
Челябинска" адрес г. Челябинск, ул. Российская, 59-б относится к
зоне 4.
Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью, находящееся
на упрощенной системе налогообложения, собирается открыть
обособленное подразделение в другом городе (выделенное рабочее
место, не являющееся представительством или филиалом, изменения в
учредительные документы не вносились), но в том же субъекте РФ.
Отчитываться ООО будет в налоговой инспекции по месту регистрации.
Может ли организация применять далее УСН после открытия
обособленного подразделения? Организация с 2003 года применяет
УСН, но в начале того же года по ошибке заплатила ЕСН за январь.
Можно ли вернуть переплату? Каков будет алгоритм действий при
возврате?
Ответ: В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12
Налогового кодекса РФ не вправе применять упрощенную систему
налогообложения организации, имеющие филиалы и (или)
представительства.
Статьей 55 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что филиалом
является обособленное подразделение юридического лица,
расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его
функции или часть их, в том числе функции представительства.
Представительством является обособленное подразделение
юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое
представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту
Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных
документах создавшего их юридического лица.
Согласно статье 11 Кодекса обособленным подразделением
организации признается любое территориальное обособленное от нее
подразделение, по месту нахождения которого оборудованы
стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения
таковым производится независимо от того, отражено или не отражено
его создание в учредительных или иных организационно-
распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми
наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место
считается стационарным, если оно создается на срок более одного
месяца.
Таким образом, если организация открыла обособленное
подразделение, которое не является филиалом или представительством
и не указано в качестве такового в учредительных документах
создавшей его организации, то организация вправе применять
упрощенную систему налогообложения.
Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от
23.01.2006 N 03-01-10/1-14 и от 13.10.2005 N 03-11-04/2/105.
В соответствии с пунктом 8 статьи 78 Кодекса заявление о
возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в
течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Таким образом, возврат ошибочно уплаченной суммы ЕСН за январь
2003 года невозможен.
Отдел работы
с налогоплательщиками и СМИ
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
-------------------------------------------------------------------
|
