УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
Вопрос 1: Оптовая фирма за наличный расчет не систематически
отпускает юридическим лицам продукцию со склада (склад
неотапливаемый и без энергоснабжения). Как трактуется такая
деятельность налоговыми органами? Что необходимо сделать
предприятию, чтобы не нарушать законодательство.
Ответ: Пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - НК РФ) и пунктом 2 Системы налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности на территории города Челябинска, введенной решением
Челябинской городской Думы от 22.11.2005 N 8/9, определены виды
предпринимательской деятельности, в отношении которых может
применяться система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход, в том числе и в отношении розничной торговли,
осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового
зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м,
палатки, лотки и другие объекты организации торговли, как имеющие,
так и не имеющие стационарной торговой площади.
Оптовая торговля является самостоятельным видом
предпринимательской деятельности, который не предусмотрен п. 2 ст.
346.26 НК РФ и, следовательно, вне зависимости от применяемых в
процессе его осуществления форм расчетов не может быть переведен
на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности, и подлежит налогообложению
в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной
системой налогообложения.
Вопрос 2: Организация оказывает услуги по временному размещению
и проживанию физическим лицам и представителям юридических лиц.
Поясните, пожалуйста, если проживание оплачивает юридическое лицо,
то данные операции также облагаются ЕНВД?
Ответ: В соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ и пп. 9 п.
2 Системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности на территории города Челябинска,
введенной решением Челябинской городской Думы от 22.11.2005 N 8/9,
на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности может переводиться предпринимательская деятельность
по оказанию услуг по временному размещению и проживанию
организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими в
каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных
помещений не более 500 кв. м (предпринимательская деятельность,
классифицируемая Общероссийским классификатором видов
экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), введенным в
действие Постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 N 454-
ст по кодам 55.11; 55.12; 55.22; 55.23.2; 55.23.3; 55.23.4;
55.23.5 и 70.20.1, и связанная с оказанием физическим лицам
платных услуг по передаче на основе договоров аренды (субаренды)
во временное владение и (или) использование спальных помещений).
Следовательно, предпринимательская деятельность организации по
оказанию услуг по временному размещению и проживанию физическим
лицам и представителям юридических лиц (с оплатой проживания
юридическим лицом) облагается единым налогом на вмененный доход.
Вопрос 3: Предприятие применяет УСН, налогооблагаемая база -
доходы "минус" расходы. В какой момент учитывается в составе
расходов НДС по поступившим материалам (в учете организации сумма
НДС отражается отдельной строкой в Книге доходов и расходов): в
момент оплаты материалов или в момент списания материалов в
производство.
Ответ: В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 346.16
главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщик
уменьшает полученные доходы на суммы налога на добавленную
стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным
налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов, в
соответствии с настоящей статьей и статьей 346.17 Кодекса.
При этом расходы на приобретение сырья и материалов учитываются
по мере списания сырья и материалов в производство (пп. 1 п. 2 ст.
346.17 Кодекса).
Вопрос 4: Разъясните, пожалуйста, порядок отражения расходов на
приобретение основных средств с 01.01.2006. В частности, было
приобретено и оплачено основное средство - нежилое
производственное помещение в 1 квартале 2006 г. стоимостью 706
тыс. руб. В том же отчетном периоде оно оплачено полностью,
введено в эксплуатацию и получено на него свидетельство о
государственной регистрации, в какой сумме отражаются затраты в
книге доходов и расходов за 1 квартал 2006 г. (единовременно или
затраты должны равномерно быть распределены на 4 квартала
налогового периода)?
Ответ: В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16
Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщик
уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение
и изготовление основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4
указанной статьи).
Пунктом 3 вышеназванной статьи Кодекса определен порядок
принятия расходов на приобретение (сооружение, изготовление)
основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим
налогоплательщиком) нематериальных активов.
Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса расходы на
приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также
расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком)
нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном
пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, отражаются в последний день
отчетного (налогового) периода. При этом указанные расходы
учитываются только по оплаченным основным средствам и
нематериальным активам, используемым при осуществлении
предпринимательской деятельности.
Обращаем Ваше внимание на то, что настоящий ответ подготовлен в
соответствии с действующим законодательством по состоянию на
01.01.2006. Кроме того, применение данных разъяснений в каждой
конкретной ситуации требует специального рассмотрения, исходя из
имеющихся первичных документов.
Отдел налогообложения
прибыли (дохода)
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
|
