УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
О ВЫЧЕТЕ НДС
Вопрос: Индивидуальный предприниматель находится на общей
системе налогообложения. В январе при покупке товара от поставщика
он принимает к вычету всю сумму НДС, указанную в счете-фактуре. Но
реализует в январе не весь товар. Должен ли предприниматель
возвратить НДС в бюджет на сумму еще нереализованного товара?
Насколько мы знаем, если подобная ситуация возникает у
организации, то никаких действий организация не должна делать.
Если предприниматель должен, то укажите, на основании чего он
должен так поступить.
Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ
вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при
приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на
территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком
при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в
таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного
ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе
товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской
Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в
отношении:
товаров (работ, услуг), а также имущественных прав,
приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами
налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением
товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;
товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Таким образом, в результате изменений, внесенных Федеральным
законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ в гл. 21 Налогового кодекса РФ с
01.01.2006, налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ,
производятся на основании следующих документов:
- счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении
налогоплательщиком товаров;
- документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при
ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
- документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного
налоговыми агентами;
- на основании иных документов в особых случаях,
предусмотренных п.п. 6 - 8 ст. 171 НК РФ.
Кроме того, с 01.01.2005 действует особый порядок для случаев
реорганизации (п. 3 ст. 1, п. 2 ст. 2 Федерального закона от
22.07.2005 N 118-ФЗ). НДС по приобретенным или ввезенным
реорганизуемой (реорганизованной) организацией товарам принимается
к вычету правопреемниками на основании, в том числе, копий
документов, подтверждающих фактическую уплату НДС при оплате
приобретенных товаров реорганизуемой (реорганизованной)
организацией или ее правопреемником (п. 5 ст. 162.1 НК РФ). В
остальных случаях подтверждение уплаты НДС при предъявлении налога
к вычету не нужно.
Следовательно, начиная с 1 января 2006 года для принятия к
вычету предъявленных сумм НДС необходимо соблюдение следующих
условий:
- покупатель является плательщиком НДС и по итогам отчетного
периода исчисляет сумму НДС на основании ст. 166 НК РФ;
- предполагается использование для операций, подлежащих
обложению НДС, принятых к учету товаров (работ, услуг,
имущественных прав);
- имеются счета-фактуры.
В случае соблюдения вышеуказанных условий налогоплательщик
налога на добавленную стоимость (юридическое лицо либо
индивидуальный предприниматель) вправе применить налоговые вычеты,
независимо от того, был ли реализован товар в полном объеме в том
же налоговом периоде, в котором оприходован.
Отдел
косвенных налогов
Управления ФНС России
по Челябинской области
|
