УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
Вопрос - ответ. Разъясняют специалисты
Управления ФНС России по Челябинской области
Вопрос: ООО реализует медикаменты в розницу через аптеки, но в
то же время отпускает медикаменты стоматологии и больницам,
которые они используют для лечения больных. Оплата осуществляется
через расчетный счет. Попадает ли данная реализация под
налогообложение ЕНВД?
Ответ: Статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) определены виды предпринимательской деятельности,
в отношении которых может применяться система налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности (далее - единый налог), в том числе и розничная
торговля.
В соответствии с Федеральным законом от 22.06.1998 N 86-ФЗ "О
лекарственных средствах" аптечное учреждение определено как
организация, осуществляющая розничную торговлю лекарственными
средствами, изготовление и отпуск лекарственных средств. К
аптечным учреждениям относятся аптеки, аптеки учреждений
здравоохранения, аптечные пункты, аптечные магазины, аптечные
киоски.
При этом статьей 346.27 Кодекса в соответствии с Федеральным
законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2
и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и
некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и
сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений
законодательных актов Российской Федерации" с 1 января 2006 г. для
целей гл. 26.3 Кодекса используется следующее понятие розничной
торговли - это "предпринимательская деятельность, связанная с
торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с
использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-
продажи".
Пунктом 1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации
(далее - ГК РФ) установлено, что по договору розничной купли-
продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность
по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар,
предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного
использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Статьей 493 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено
законом или договором, договор розничной купли-продажи считается
заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или
товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.
Под целями, не связанными с личным использованием, следует
понимать, в том числе, приобретение покупателем товаров для
обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-
предпринимателя (п. 5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного
Суда Российской Федерации от 22.10.1997).
В случае если указанные товары приобретаются у продавца,
осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже
товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о
розничной купле-продаже (параграф 2 гл. 30 ГК РФ).
Таким образом, реализация лекарственных средств аптеками
покупателям (физическим или юридическим лицам) по договорам
розничной купли-продажи за наличный расчет, а также с
использованием платежных карт относится к розничной торговле и
подлежит обложению единым налогом.
Реализация аптеками лекарственных средств медицинским
учреждениям с оплатой их в безналичном порядке облагается налогами
в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы
налогообложения.
Отдел налогообложения
прибыли (дохода)
Вопрос: В конце 2005 года физическое лицо продало квартиру в
Курчатовском районе и купило новую квартиру в Калининском районе
г. Челябинска. По новому месту жительства паспортно-визовая служба
отказывает в регистрации до оформления Свидетельства о праве
собственности на квартиру (есть только договор долевого участия).
В какую инспекцию ФНС г. Челябинска физическое лицо может
представить Декларацию (3-НДФЛ) за 2005 год, если из Курчатовского
района лицо выписано 23 января 2006 г.?
Ответ: В соответствии с порядком заполнения формы налоговой
декларации по налогу на доходы физических лиц, утвержденным
Приказом Минфина РФ от 23.12.2005 N 153н налоговая декларация
представляется налогоплательщиками в территориальные органы ФНС
России по месту учета налогоплательщика.
Таким образом, если налогоплательщик (физическое лицо) не
состоит на налоговом учете, то он не может подать налоговую
декларацию.
Отдел работы
с налогоплательщиками и СМИ
Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем, уплачивающим
ЕНВД. В начале 2005 года у меня оформлены работники, на которых в
течение всего года уплачивался НДФЛ. Нужно ли подавать в налоговую
инспекцию какие-либо документы по начислению и уплате НДФЛ.
Ответ: Пунктом 1 ст. 226 Кодекса установлено, что
индивидуальный предприниматель, от которого налогоплательщик
получил доходы, обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и
уплатить сумму налога в соответствующий бюджет. В соответствии с
п. 1 ст. 24 Кодекса такие индивидуальные предприниматели
признаются налоговыми агентами. Согласно п. 2 ст. 230 Кодекса
налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего
учета сведения о доходах физических лиц ежегодно не позднее 1
апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме,
утвержденной федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговые органы направляют эти сведения по месту жительства
физических лиц.
Таким образом, Вам необходимо представить в налоговый орган по
месту своего учета сведения о доходах физических лиц не позднее 1
апреля 2006 года.
Отдел налогообложения
физических лиц
|
