Право
Навигация
Реклама
Ресурсы в тему
Реклама

Секс все чаще заменяет квартплату

Новости законодательства Беларуси

Новые документы

Законодательство Российской Федерации

Правовые акты Челябинской области

Архив (обновление)

 

ИНФОРМАЦИЯ УПРАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ <04.03.2005> НОВЫЕ ФОРМЫ ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

(по состоянию на 21 июля 2006 года)

<<< Назад

                                
                УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
                        ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
                                   
                              ИНФОРМАЦИЯ
                                   
       НОВЫЕ ФОРМЫ ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
   
       Приказом   МНС   России  от  15.06.2004  N   САЭ-3-04/366   "Об
   утверждении  форм деклараций по налогу на доходы физических  лиц  и
   инструкции по их заполнению" были утверждены новые формы  налоговых
   деклараций по НДФЛ и инструкция по их заполнению. Это формы  3-НДФЛ
   и  4-НДФЛ. Первая форма применяется в части доходов, полученных с 1
   января  2004  года,  а  вторая - в части доходов,  полученных  с  1
   января 2005 года.
       Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по доходам, полученным с 1
   января    2004    года,    представляется    теперь    не    только
   налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской  Федерации.
   Ее  также должны подавать и налогоплательщики, получившие доходы от
   источников, расположенных в России, но не являющиеся ее  налоговыми
   резидентами. Ранее такие налогоплательщики (по доходам,  полученным
   до  1 января 2004 года) заполняли отдельную налоговую декларацию по
   форме 4-НДФЛ.
       В  случае  прекращения иностранным лицом в  течение  2005  года
   деятельности,   доходы  от  которой  подлежат  налогообложению   на
   основании   статей   227  и  228  Налогового   кодекса   Российской
   Федерации,  и выезде за пределы России, это лицо подает  декларацию
   по  форме  3-НДФЛ о доходах, фактически полученных  за  период  его
   пребывания  в  2005 году на территории России. Об  этом  сказано  в
   пункте  3  статьи  229  Налогового  кодекса  Российской  Федерации.
   Декларация  представляется не позднее, чем за 1 месяц до  выезда  с
   территории России.
   
                     Категории налогоплательщиков,
               представляющих декларацию по форме 3-НДФЛ
   
       Категории   физических   лиц,  самостоятельно   исчисляющих   и
   уплачивающих  НДФЛ, которые обязаны подавать налоговую  декларацию,
   перечислены  в  статьях  227  и 228 Налогового  кодекса  Российской
   Федерации.
       В  соответствии  с  положениями статьи 227  Налогового  кодекса
   Российской Федерации декларацию по налогу на доходы физических  лиц
   обязаны представлять следующие налогоплательщики:
       -  предприниматели, осуществляющие деятельность без образования
   юридического лица, - по доходам, полученным от такой деятельности;
       -  нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой,  -  по
   доходам, полученным от осуществления такой деятельности.
       В  соответствии  с  положениями статьи 228  Налогового  кодекса
   Российской Федерации декларацию по налогу на доходы физических  лиц
   обязаны представлять следующие налогоплательщики:
       -  физические лица - исходя из сумм вознаграждений, которые они
   получили   от  других  физических  лиц,  не  являющихся  налоговыми
   агентами,  по  заключенным  с  ними  гражданско-правовым  договорам
   (включая  доходы  по договорам найма) или договорам  аренды  любого
   имущества;
       -  физические  лица  -  исходя из сумм, полученных  от  продажи
   имущества,  принадлежащего им на праве собственности. Причем  такие
   налогоплательщики должны подавать декларацию независимо от  размера
   полученного дохода;
       -  физические лица - налоговые резиденты Российской  Федерации,
   которые  получили  доходы из источников, находящихся  за  пределами
   России, - исходя из сумм таких доходов;
       -  физические лица, получившие другие доходы, по которым  налог
   не  был  удержан  налоговыми  агентами,  -  исходя  из  сумм  таких
   доходов;
       -  физические лица, получившие выигрыши от игры в  лотерею,  на
   тотализаторе  и  в других основанных на риске играх,  -  исходя  из
   сумм таких выигрышей. Причем размер выигрыша значения не имеет.
       Все  перечисленные лица не позднее 30 апреля 2005 года  обязаны
   представить налоговую декларацию в территориальный налоговый  орган
   по  месту  своего  жительства. 30 апреля 2005  года  приходится  на
   нерабочий  день  (субботу). Поэтому в соответствии со  статьей  6.1
   Налогового  кодекса  Российской  Федерации  предельным  сроком  для
   подачи  декларации по НДФЛ будет считаться ближайший  следующий  за
   ним рабочий день, то есть 3 мая 2005 года.
   
                   Налогоплательщики, декларирующие
                   доходы по собственной инициативе
   
       В  соответствии  с  главой  23  Налогового  кодекса  Российской
   Федерации   налогоплательщики  вправе  представить  декларации   по
   налогу на доходы физических лиц для получения:
       1)  стандартных  налоговых вычетов, если в  течение  налогового
   периода  они налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись
   или   были  предоставлены  в  меньшем  размере,  чем  предусмотрено
   статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации;
       2)  социальных  вычетов, установленных статьей  219  Налогового
   кодекса Российской Федерации;
       3)  имущественных  вычетов, установленных  подпунктами  1  и  2
   пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации;
       4) профессиональных налоговых вычетов, установленных пунктами 2
   и  3  статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации. Например,
   по доходам налогоплательщиков:
       -   от   выполнения  работ  по  договорам  гражданско-правового
   характера, заключенным с физическими лицами;
       -  по  авторским вознаграждениям, полученным от  источников  за
   пределами  России,  если договором предусмотрены  расходы  за  счет
   собственных средств автора.
   
               Налоговая декларация по налогу на доходы
              физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2004 год
   
       Декларация  по форме 3-НДФЛ состоит из 17 листов. Первые  7  из
   них  - это сама декларация, а остальные 10 - приложения от А до  К.
   На  первом титульном листе налогоплательщики - резиденты Российской
   Федерации указывают свои персональные данные. Иностранные  граждане
   помимо  этого указывают гражданство, количество дней пребывания  на
   территории России, адрес места жительства за пределами России.
       На титульном листе в специальных полях указывается категория, к
   которой относится налогоплательщик, заполняющий декларацию:
       -  физическое  лицо,  получившее доходы  от  налоговых  агентов
   (отметку в данном поле делают налогоплательщики, получившие  доходы
   только от налоговых агентов);
       -    предприниматель   (поле   заполняют    физические    лица,
   зарегистрированные   в  установленном  порядке   и   осуществляющие
   предпринимательскую   деятельность  без  образования   юридического
   лица, вне зависимости от наличия других доходов);
       -  частный  нотариус (поле заполняют нотариусы,  осуществляющие
   частную практику, вне зависимости от других доходов);
       -  адвокат  (поле  заполняют адвокаты,  учредившие  адвокатский
   кабинет, вне зависимости от других доходов);
       -  прочее  физическое  лицо (поле заполняют  налогоплательщики,
   перечисленные   в   статье   228  Налогового   кодекса   Российской
   Федерации).
       Кроме  того, добавлено поле "вид документа", где надо  указать,
   какая декларация подается: первичная или корректирующая.
       В  разделе  1  "Суммы  налога, подлежащие  уплате  (доплате)  в
   бюджет/возврату  из бюджета по данным налогоплательщика"  (далее  -
   раздел 1) налогоплательщик отражает:
       - суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет по каждому
   коду    бюджетной   классификации   (КБК)   и   коду    по    ОКАТО
   (Общероссийскому     классификатору    объектов    административно-
   территориального деления ОК 019-95);
       - суммы налога, подлежащие возврату из бюджета по каждому КБК и
   коду по ОКАТО.
       Обратите внимание: с 1 января 2005 года применяются новые  КБК,
   приведенные   в   Указаниях   о   порядке   применения    бюджетной
   классификации, утвержденные приказом Минфина России  от  10.12.2004
   N 114н.
       Налогоплательщики,  у  которых  по  итогам  налогового  периода
   возникла   обязанность  по  уплате  (доплате)  налога   в   бюджет,
   указывают  в  разделе 1 сумму налога, подлежащую уплате  (доплате),
   соответствующий  ей  КБК и код по ОКАТО муниципального  образования
   по  месту  жительства.  Если  надо уплатить  (доплатить)  налог  по
   различным  КБК,  то раздел 1 заполняется отдельно по  каждой  сумме
   налога с указанием соответствующего ей КБК.
       Если   у   налогоплательщика  по  итогам   налогового   периода
   образовалась переплата налога в бюджет, то для ее возврата  следует
   указать:
       - сумму налога (подлежащую возврату) и соответствующий ей КБК;
       -  код  по  ОКАТО  налогового  агента  и  (или)  код  по  ОКАТО
   муниципального образования по месту жительства налогоплательщика.
       Код по ОКАТО налогоплательщик приводит в зависимости от того, в
   какой  бюджет  произошла переплата налога на доходы физических  лиц
   за 2004 год.
       Согласно  статье  78  Налогового кодекса  Российской  Федерации
   возврат  суммы  излишне  уплаченного налога  производится  за  счет
   средств бюджета, в который произошла переплата налога.
       Если   у   налогоплательщика  по  итогам   налогового   периода
   одновременно  возникли как обязанность по уплате (доплате)  налога,
   так  и  переплата налога в бюджет, то он должен заполнить отдельные
   листы раздела 1 по каждой из этих сумм.
       В   разделе   2   "Расчет  итоговой  суммы  налога   к   уплате
   (доплате)/возврату  по  всем видам доходов"  осуществляется  расчет
   итоговой  суммы налога к уплате (доплате) в бюджет или возврату  из
   бюджета по всем видам доходов.
       В  разделах  3 - 6 производится расчет налоговой базы  и  суммы
   налога  по  доходам,  облагаемым  по  разным  ставкам.  Нерезиденты
   Российской  Федерации  для  расчета  налоговой  базы  и  налога  по
   доходам, облагаемым по ставке 30 %, заполняют раздел 5 декларации.
       Резиденты Российской Федерации заполняют следующие разделы:
       -  раздел  3 "Расчет налоговой базы и суммы налога по  доходам,
   облагаемым по ставке 13 %";
       -  раздел  4 "Расчет налоговой базы и суммы налога по  доходам,
   облагаемым по ставке 35 %;
       -  раздел  6 "Расчет налоговой базы и суммы налога по  доходам,
   облагаемым по ставке 6 %.
       Приложения к декларации по форме 3-НДФЛ заполняются в следующих
   случаях:
       -  приложение  А "Доходы от источников в Российской  Федерации,
   облагаемые  налогом по ставке (001)___ %" - при  получении  доходов
   от  источников  в  Российской Федерации.  На  листах  приложения  А
   физическим  лицом  указываются  доходы  в  зависимости  от   ставки
   налога,  по  которой  они  облагаются,  и  при  заполнении  данного
   приложения  (показатель 001) им указывается соответствующий  размер
   ставки  налога  (6  %,  13  %,  30  %,  35  %).  Данное  приложение
   заполняется     налогоплательщиками,     являющимися     налоговыми
   резидентами    Российской    Федерации,   и    налогоплательщиками,
   получившими  доходы  от  источников,  расположенных  в   Российской
   Федерации,   не   являющимися  налоговыми  резидентами   Российской
   Федерации.
       -  приложение  Б "Доходы от источников за пределами  Российской
   Федерации,  облагаемые  налогом  по  ставке  (001)___  %"   -   при
   получении  доходов от источников за пределами Российской Федерации.
   На  листах  приложения  Б  физическим лицом  указываются  доходы  в
   зависимости  от  ставки налога, по которой они  облагаются,  и  при
   заполнении  данного  приложения  (показатель  001)  им  указывается
   соответствующий  размер ставки налога (6 %, 13  %,  35  %).  Данное
   приложение   заполняется  только  налогоплательщиками,  являющимися
   налоговыми  резидентами Российской Федерации. В нем надо проставить
   код   страны,   в   которой  получен  доход.  Он  определяется   по
   Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ);
       -  приложение  В "Доходы от предпринимательской деятельности  и
   частной  практики" - по доходам от предпринимательской деятельности
   и частной практики;
       -  приложение Г "Расчет профессиональных налоговых  вычетов  по
   авторским  вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение
   или  иное использование произведений науки, литературы и искусства,
   вознаграждениям  авторам  открытий,  изобретений   и   промышленных
   образцов"   -  при  расчете  профессиональных  налоговых   вычетов,
   предусмотренных пунктом 3 статьи 221 Налогового кодекса  Российской
   Федерации;
       -  приложение Д "Расчет профессиональных налоговых  вычетов  по
   договорам    гражданско-правового   характера"   -   при    расчете
   профессиональных  налоговых  вычетов,  предусмотренных  пунктом   2
   статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации;
       -  приложение  Е  "Расчет  стандартных и  социальных  налоговых
   вычетов"  - при расчете стандартных и социальных налоговых вычетов,
   предусмотренных,  соответственно, статьями  218  и  219  Налогового
   кодекса Российской Федерации;
       -   приложение   Ж   "Расчет  суммы  доходов,   не   подлежащих
   налогообложению  и  имущественных  налоговых  вычетов  от   продажи
   имущества"    -   при   расчете   сумм   доходов,   не   подлежащих
   налогообложению,  установленных пунктом 28  статьи  217  Налогового
   кодекса  Российской  Федерации, а также при  расчете  имущественных
   налоговых  вычетов, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи  220
   Налогового кодекса Российской Федерации;
       -  приложение  З  "Расчет имущественного налогового  вычета  по
   суммам,  израсходованным на новое строительство  либо  приобретение
   жилого  дома или квартиры" - при расчете имущественного  налогового
   вычета,   предусмотренного  подпунктом  2  пункта  1   статьи   220
   Налогового кодекса Российской Федерации;
       -  приложение И "Расчет налоговой базы по операциям  с  ценными
   бумагами  и  финансовыми  инструментами  срочных  сделок,  базисным
   активом  по которым являются ценные бумаги" - при расчете налоговой
   базы  по  операциям с ценными бумагами и финансовыми  инструментами
   срочных  сделок,  базисным  активом  по  которым  являются   ценные
   бумаги,   при   наличии   документально  подтвержденных   расходов,
   связанных с приобретением, хранением и реализацией ценных бумаг;
       -  приложение К "Расчет налоговой базы по операциям  с  ценными
   бумагами  и  финансовыми  инструментами  срочных  сделок,  базисным
   активом   по   которым   являются  ценные  бумаги,   осуществляемым
   доверительным  управляющим"  -  при  расчете  налоговой   базы   по
   операциям  с  ценными бумагами и финансовыми инструментами  срочных
   сделок,   базисным  активом  по  которым  являются  ценные  бумаги,
   осуществляемым    доверительным    управляющим,     при     наличии
   документально  подтвержденных расходов, связанных с  приобретением,
   хранением и реализацией ценных бумаг.
       На  листах приложений Г, Д, И и К налогоплательщик в специально
   отведенном  поле  отмечает, из каких источников получены  доходы  -
   расположенных  в  Российской Федерации или за  ее  пределами.  Если
   налогоплательщик  -  резидент Российской Федерации  получил  доходы
   (отражаемые в этих приложениях) как от источников в России,  так  и
   за  ее  пределами,  то он заполняет эти приложения  отдельно  -  по
   доходам, полученным в России и за ее пределами.
       На  первом  титульном листе декларации налогоплательщик  должен
   проставить   в   специально  отведенном  поле   количество   листов
   документов,  приложенных к декларации. Помимо  титульного  листа  в
   соответствующих приложениях налогоплательщики указывают  количество
   листов  документов, удостоверяющих их право на получение  налоговых
   вычетов.
       В  приложениях  Г  и  Д декларации налогоплательщики  указывают
   количество листов расходных документов, подтверждающих их право  на
   профессиональные налоговые вычеты в соответствии с пунктами 3  и  2
   статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации.
       В   приложении   Е  декларации  налогоплательщики   проставляют
   количество   листов   документов,  подтверждающих   их   право   на
   стандартные  и  социальные  налоговые  вычеты  (статьи  218  и  219
   Налогового кодекса Российской Федерации).
       В   приложении   Ж   декларации   налогоплательщики   указывают
   количество  листов документов, подтверждающих расходы, связанные  с
   получением  доходов от продажи имущества, принадлежащего  на  праве
   собственности  (подпункт 1 пункта 1 статьи 220  Налогового  кодекса
   Российской Федерации).
       В   приложении   З   декларации   налогоплательщики   указывают
   количество  листов  расходных документов, подтверждающих  право  на
   имущественные  налоговые вычеты (подпункт 2  пункта  1  статьи  220
   Налогового кодекса Российской Федерации).
       В  приложениях  И и К декларации налогоплательщики  проставляют
   количество    листов   документов,   подтверждающих   расходы    на
   приобретение,  реализацию  и хранение ценных  бумаг  (статья  214.1
   Налогового кодекса Российской Федерации).
       Титульный  лист, разделы 1 и 2 заполняют все налогоплательщики.
   Из   других   перечисленных   разделов  и   приложений   декларации
   налогоплательщик заполняет и включает в свою декларацию только  те,
   которые ему необходимы. Эти листы нумеруются последовательно.
       На  каждом листе декларации и приложений указываются фамилия  и
   инициалы  налогоплательщика, а также  его  ИНН,  если  он  присвоен
   налоговой  инспекцией. При этом имя и отчество приводятся полностью
   только на первом титульном листе декларации.
       Если какие-либо поля декларации не заполняются, прочерки в  них
   не ставятся. Налогоплательщик подписывает каждый лист декларации  и
   приложений в поле, отведенном для подписи.
       Бланки   деклараций  можно  получить  в  любом  территориальном
   налоговом  органе. Формы налоговых деклараций по налогу  на  доходы
   физических  лиц  ФНС  России размещены  на  сайте  в  Интернете  по
   адресу:   www.nalog.ru.  Там  же  можно  найти   и   программу   по
   автоматизированному заполнению декларации.
       Налоговая  декларация  представляется в налоговый  орган  лично
   либо  по почте. При отправке налоговой декларации по почте днем  ее
   представления  считается дата отправки заказного  письма  с  описью
   вложения.
   
                     Категории налогоплательщиков,
               представляющих декларацию по форме 4-НДФЛ
   
       Декларация заполняется с целью указания предполагаемого  дохода
   за     2005     год     физическими     лицами,     осуществляющими
   предпринимательскую   деятельность  без  образования   юридического
   лица,  нотариусами, занимающимися частной практикой, и  адвокатами,
   учредившими адвокатский кабинет, в том числе:
       -  налогоплательщиками, продолжающими занятие  деятельностью  в
   текущем  налоговом  периоде и представившими за истекший  налоговый
   период  налоговую декларацию по налогу на доходы по  форме  3-НДФЛ.
   При  этом указанные налогоплательщики представляют данную налоговую
   декларацию одновременно с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ;
       - вновь зарегистрированными налогоплательщиками при появлении в
   течение     года     доходов,    полученных    от     осуществления
   предпринимательской деятельности или от занятия частной  практикой.
   При    этом   налогоплательщики   обязаны   представить   налоговую
   декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в 2005 году  от
   указанной  деятельности в пятидневный срок по истечении  месяца  со
   дня появления таких доходов;
       -  налогоплательщиками, у которых в текущем  налоговом  периоде
   произошло  значительное (более чем на 50 процентов) увеличение  или
   уменьшение  дохода.  Такие  налогоплательщики  обязаны  представить
   новую   налоговую  декларацию  с  указанием  суммы  предполагаемого
   дохода  от  осуществления предпринимательской деятельности  или  от
   занятия частной практикой на 2005 год.
   
               Налоговая декларация по налогу на доходы
              физических лиц по форме 4-НДФЛ за 2005 год
   
       Декларация  по форме 4-НДФЛ состоит из титульного и  раздела  1
   "Сумма предполагаемого дохода по данным налогоплательщика".
       Порядок   заполнения   титульного  листа   аналогичен   порядку
   заполнения титульного листа декларации по форме 3-НДФЛ.
       Индивидуальные  предприниматели, занимавшиеся  деятельностью  в
   2004  году  и  продолжающие занятие деятельностью в  2005  году,  в
   разделе    1    "Сумма    предполагаемого    дохода    по    данным
   налогоплательщика"   декларации   формы   4-НДФЛ   отражают   сумму
   предполагаемого  дохода,  рассчитанную  ими  на  основании   данных
   налоговой  декларации  формы  3-НДФЛ как  разность  между  итоговой
   суммой  дохода  за 2004 год (пункт 5.1 приложения В  декларации)  и
   суммой стандартных и профессиональных налоговых вычетов (пункт  2.6
   приложения Е и пункт 5.2 приложения В декларации).
       Вновь    зарегистрированные   в   2005   году    индивидуальные
   предприниматели,    а    также   индивидуальные    предприниматели,
   представляющие  декларацию по форме 4-НДФЛ  в  связи  с  уточнением
   налоговых  обязательств, в разделе 1 "Сумма предполагаемого  дохода
   по  данным  налогоплательщика" указанной декларации отражают  сумму
   дохода, которую они предполагают получить в 2005 году.
   
                                            Управление налогообложения
                                               доходов физических лиц,
                                                     исчисления уплаты
                                               государственной пошлины
                                                            ФНС России
   
   

<<< Назад

 
Реклама

Новости законодательства России


Тематические ресурсы

Новости сайта "Тюрьма"


Новости

СНГ Бизнес - Деловой Портал. Каталог. Новости

Рейтинг@Mail.ru

Hosted by uCoz