УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
НОВЫЕ ФОРМЫ ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Приказом МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366 "Об
утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и
инструкции по их заполнению" были утверждены новые формы налоговых
деклараций по НДФЛ и инструкция по их заполнению. Это формы 3-НДФЛ
и 4-НДФЛ. Первая форма применяется в части доходов, полученных с 1
января 2004 года, а вторая - в части доходов, полученных с 1
января 2005 года.
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по доходам, полученным с 1
января 2004 года, представляется теперь не только
налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации.
Ее также должны подавать и налогоплательщики, получившие доходы от
источников, расположенных в России, но не являющиеся ее налоговыми
резидентами. Ранее такие налогоплательщики (по доходам, полученным
до 1 января 2004 года) заполняли отдельную налоговую декларацию по
форме 4-НДФЛ.
В случае прекращения иностранным лицом в течение 2005 года
деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению на
основании статей 227 и 228 Налогового кодекса Российской
Федерации, и выезде за пределы России, это лицо подает декларацию
по форме 3-НДФЛ о доходах, фактически полученных за период его
пребывания в 2005 году на территории России. Об этом сказано в
пункте 3 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации.
Декларация представляется не позднее, чем за 1 месяц до выезда с
территории России.
Категории налогоплательщиков,
представляющих декларацию по форме 3-НДФЛ
Категории физических лиц, самостоятельно исчисляющих и
уплачивающих НДФЛ, которые обязаны подавать налоговую декларацию,
перечислены в статьях 227 и 228 Налогового кодекса Российской
Федерации.
В соответствии с положениями статьи 227 Налогового кодекса
Российской Федерации декларацию по налогу на доходы физических лиц
обязаны представлять следующие налогоплательщики:
- предприниматели, осуществляющие деятельность без образования
юридического лица, - по доходам, полученным от такой деятельности;
- нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, - по
доходам, полученным от осуществления такой деятельности.
В соответствии с положениями статьи 228 Налогового кодекса
Российской Федерации декларацию по налогу на доходы физических лиц
обязаны представлять следующие налогоплательщики:
- физические лица - исходя из сумм вознаграждений, которые они
получили от других физических лиц, не являющихся налоговыми
агентами, по заключенным с ними гражданско-правовым договорам
(включая доходы по договорам найма) или договорам аренды любого
имущества;
- физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи
имущества, принадлежащего им на праве собственности. Причем такие
налогоплательщики должны подавать декларацию независимо от размера
полученного дохода;
- физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации,
которые получили доходы из источников, находящихся за пределами
России, - исходя из сумм таких доходов;
- физические лица, получившие другие доходы, по которым налог
не был удержан налоговыми агентами, - исходя из сумм таких
доходов;
- физические лица, получившие выигрыши от игры в лотерею, на
тотализаторе и в других основанных на риске играх, - исходя из
сумм таких выигрышей. Причем размер выигрыша значения не имеет.
Все перечисленные лица не позднее 30 апреля 2005 года обязаны
представить налоговую декларацию в территориальный налоговый орган
по месту своего жительства. 30 апреля 2005 года приходится на
нерабочий день (субботу). Поэтому в соответствии со статьей 6.1
Налогового кодекса Российской Федерации предельным сроком для
подачи декларации по НДФЛ будет считаться ближайший следующий за
ним рабочий день, то есть 3 мая 2005 года.
Налогоплательщики, декларирующие
доходы по собственной инициативе
В соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской
Федерации налогоплательщики вправе представить декларации по
налогу на доходы физических лиц для получения:
1) стандартных налоговых вычетов, если в течение налогового
периода они налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись
или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено
статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации;
2) социальных вычетов, установленных статьей 219 Налогового
кодекса Российской Федерации;
3) имущественных вычетов, установленных подпунктами 1 и 2
пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации;
4) профессиональных налоговых вычетов, установленных пунктами 2
и 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации. Например,
по доходам налогоплательщиков:
- от выполнения работ по договорам гражданско-правового
характера, заключенным с физическими лицами;
- по авторским вознаграждениям, полученным от источников за
пределами России, если договором предусмотрены расходы за счет
собственных средств автора.
Налоговая декларация по налогу на доходы
физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2004 год
Декларация по форме 3-НДФЛ состоит из 17 листов. Первые 7 из
них - это сама декларация, а остальные 10 - приложения от А до К.
На первом титульном листе налогоплательщики - резиденты Российской
Федерации указывают свои персональные данные. Иностранные граждане
помимо этого указывают гражданство, количество дней пребывания на
территории России, адрес места жительства за пределами России.
На титульном листе в специальных полях указывается категория, к
которой относится налогоплательщик, заполняющий декларацию:
- физическое лицо, получившее доходы от налоговых агентов
(отметку в данном поле делают налогоплательщики, получившие доходы
только от налоговых агентов);
- предприниматель (поле заполняют физические лица,
зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического
лица, вне зависимости от наличия других доходов);
- частный нотариус (поле заполняют нотариусы, осуществляющие
частную практику, вне зависимости от других доходов);
- адвокат (поле заполняют адвокаты, учредившие адвокатский
кабинет, вне зависимости от других доходов);
- прочее физическое лицо (поле заполняют налогоплательщики,
перечисленные в статье 228 Налогового кодекса Российской
Федерации).
Кроме того, добавлено поле "вид документа", где надо указать,
какая декларация подается: первичная или корректирующая.
В разделе 1 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в
бюджет/возврату из бюджета по данным налогоплательщика" (далее -
раздел 1) налогоплательщик отражает:
- суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет по каждому
коду бюджетной классификации (КБК) и коду по ОКАТО
(Общероссийскому классификатору объектов административно-
территориального деления ОК 019-95);
- суммы налога, подлежащие возврату из бюджета по каждому КБК и
коду по ОКАТО.
Обратите внимание: с 1 января 2005 года применяются новые КБК,
приведенные в Указаниях о порядке применения бюджетной
классификации, утвержденные приказом Минфина России от 10.12.2004
N 114н.
Налогоплательщики, у которых по итогам налогового периода
возникла обязанность по уплате (доплате) налога в бюджет,
указывают в разделе 1 сумму налога, подлежащую уплате (доплате),
соответствующий ей КБК и код по ОКАТО муниципального образования
по месту жительства. Если надо уплатить (доплатить) налог по
различным КБК, то раздел 1 заполняется отдельно по каждой сумме
налога с указанием соответствующего ей КБК.
Если у налогоплательщика по итогам налогового периода
образовалась переплата налога в бюджет, то для ее возврата следует
указать:
- сумму налога (подлежащую возврату) и соответствующий ей КБК;
- код по ОКАТО налогового агента и (или) код по ОКАТО
муниципального образования по месту жительства налогоплательщика.
Код по ОКАТО налогоплательщик приводит в зависимости от того, в
какой бюджет произошла переплата налога на доходы физических лиц
за 2004 год.
Согласно статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации
возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет
средств бюджета, в который произошла переплата налога.
Если у налогоплательщика по итогам налогового периода
одновременно возникли как обязанность по уплате (доплате) налога,
так и переплата налога в бюджет, то он должен заполнить отдельные
листы раздела 1 по каждой из этих сумм.
В разделе 2 "Расчет итоговой суммы налога к уплате
(доплате)/возврату по всем видам доходов" осуществляется расчет
итоговой суммы налога к уплате (доплате) в бюджет или возврату из
бюджета по всем видам доходов.
В разделах 3 - 6 производится расчет налоговой базы и суммы
налога по доходам, облагаемым по разным ставкам. Нерезиденты
Российской Федерации для расчета налоговой базы и налога по
доходам, облагаемым по ставке 30 %, заполняют раздел 5 декларации.
Резиденты Российской Федерации заполняют следующие разделы:
- раздел 3 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
облагаемым по ставке 13 %";
- раздел 4 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
облагаемым по ставке 35 %;
- раздел 6 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
облагаемым по ставке 6 %.
Приложения к декларации по форме 3-НДФЛ заполняются в следующих
случаях:
- приложение А "Доходы от источников в Российской Федерации,
облагаемые налогом по ставке (001)___ %" - при получении доходов
от источников в Российской Федерации. На листах приложения А
физическим лицом указываются доходы в зависимости от ставки
налога, по которой они облагаются, и при заполнении данного
приложения (показатель 001) им указывается соответствующий размер
ставки налога (6 %, 13 %, 30 %, 35 %). Данное приложение
заполняется налогоплательщиками, являющимися налоговыми
резидентами Российской Федерации, и налогоплательщиками,
получившими доходы от источников, расположенных в Российской
Федерации, не являющимися налоговыми резидентами Российской
Федерации.
- приложение Б "Доходы от источников за пределами Российской
Федерации, облагаемые налогом по ставке (001)___ %" - при
получении доходов от источников за пределами Российской Федерации.
На листах приложения Б физическим лицом указываются доходы в
зависимости от ставки налога, по которой они облагаются, и при
заполнении данного приложения (показатель 001) им указывается
соответствующий размер ставки налога (6 %, 13 %, 35 %). Данное
приложение заполняется только налогоплательщиками, являющимися
налоговыми резидентами Российской Федерации. В нем надо проставить
код страны, в которой получен доход. Он определяется по
Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ);
- приложение В "Доходы от предпринимательской деятельности и
частной практики" - по доходам от предпринимательской деятельности
и частной практики;
- приложение Г "Расчет профессиональных налоговых вычетов по
авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение
или иное использование произведений науки, литературы и искусства,
вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных
образцов" - при расчете профессиональных налоговых вычетов,
предусмотренных пунктом 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской
Федерации;
- приложение Д "Расчет профессиональных налоговых вычетов по
договорам гражданско-правового характера" - при расчете
профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 2
статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации;
- приложение Е "Расчет стандартных и социальных налоговых
вычетов" - при расчете стандартных и социальных налоговых вычетов,
предусмотренных, соответственно, статьями 218 и 219 Налогового
кодекса Российской Федерации;
- приложение Ж "Расчет суммы доходов, не подлежащих
налогообложению и имущественных налоговых вычетов от продажи
имущества" - при расчете сумм доходов, не подлежащих
налогообложению, установленных пунктом 28 статьи 217 Налогового
кодекса Российской Федерации, а также при расчете имущественных
налоговых вычетов, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220
Налогового кодекса Российской Федерации;
- приложение З "Расчет имущественного налогового вычета по
суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение
жилого дома или квартиры" - при расчете имущественного налогового
вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220
Налогового кодекса Российской Федерации;
- приложение И "Расчет налоговой базы по операциям с ценными
бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным
активом по которым являются ценные бумаги" - при расчете налоговой
базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами
срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные
бумаги, при наличии документально подтвержденных расходов,
связанных с приобретением, хранением и реализацией ценных бумаг;
- приложение К "Расчет налоговой базы по операциям с ценными
бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным
активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым
доверительным управляющим" - при расчете налоговой базы по
операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных
сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги,
осуществляемым доверительным управляющим, при наличии
документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением,
хранением и реализацией ценных бумаг.
На листах приложений Г, Д, И и К налогоплательщик в специально
отведенном поле отмечает, из каких источников получены доходы -
расположенных в Российской Федерации или за ее пределами. Если
налогоплательщик - резидент Российской Федерации получил доходы
(отражаемые в этих приложениях) как от источников в России, так и
за ее пределами, то он заполняет эти приложения отдельно - по
доходам, полученным в России и за ее пределами.
На первом титульном листе декларации налогоплательщик должен
проставить в специально отведенном поле количество листов
документов, приложенных к декларации. Помимо титульного листа в
соответствующих приложениях налогоплательщики указывают количество
листов документов, удостоверяющих их право на получение налоговых
вычетов.
В приложениях Г и Д декларации налогоплательщики указывают
количество листов расходных документов, подтверждающих их право на
профессиональные налоговые вычеты в соответствии с пунктами 3 и 2
статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации.
В приложении Е декларации налогоплательщики проставляют
количество листов документов, подтверждающих их право на
стандартные и социальные налоговые вычеты (статьи 218 и 219
Налогового кодекса Российской Федерации).
В приложении Ж декларации налогоплательщики указывают
количество листов документов, подтверждающих расходы, связанные с
получением доходов от продажи имущества, принадлежащего на праве
собственности (подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса
Российской Федерации).
В приложении З декларации налогоплательщики указывают
количество листов расходных документов, подтверждающих право на
имущественные налоговые вычеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 220
Налогового кодекса Российской Федерации).
В приложениях И и К декларации налогоплательщики проставляют
количество листов документов, подтверждающих расходы на
приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг (статья 214.1
Налогового кодекса Российской Федерации).
Титульный лист, разделы 1 и 2 заполняют все налогоплательщики.
Из других перечисленных разделов и приложений декларации
налогоплательщик заполняет и включает в свою декларацию только те,
которые ему необходимы. Эти листы нумеруются последовательно.
На каждом листе декларации и приложений указываются фамилия и
инициалы налогоплательщика, а также его ИНН, если он присвоен
налоговой инспекцией. При этом имя и отчество приводятся полностью
только на первом титульном листе декларации.
Если какие-либо поля декларации не заполняются, прочерки в них
не ставятся. Налогоплательщик подписывает каждый лист декларации и
приложений в поле, отведенном для подписи.
Бланки деклараций можно получить в любом территориальном
налоговом органе. Формы налоговых деклараций по налогу на доходы
физических лиц ФНС России размещены на сайте в Интернете по
адресу: www.nalog.ru. Там же можно найти и программу по
автоматизированному заполнению декларации.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган лично
либо по почте. При отправке налоговой декларации по почте днем ее
представления считается дата отправки заказного письма с описью
вложения.
Категории налогоплательщиков,
представляющих декларацию по форме 4-НДФЛ
Декларация заполняется с целью указания предполагаемого дохода
за 2005 год физическими лицами, осуществляющими
предпринимательскую деятельность без образования юридического
лица, нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами,
учредившими адвокатский кабинет, в том числе:
- налогоплательщиками, продолжающими занятие деятельностью в
текущем налоговом периоде и представившими за истекший налоговый
период налоговую декларацию по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ.
При этом указанные налогоплательщики представляют данную налоговую
декларацию одновременно с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ;
- вновь зарегистрированными налогоплательщиками при появлении в
течение года доходов, полученных от осуществления
предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой.
При этом налогоплательщики обязаны представить налоговую
декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в 2005 году от
указанной деятельности в пятидневный срок по истечении месяца со
дня появления таких доходов;
- налогоплательщиками, у которых в текущем налоговом периоде
произошло значительное (более чем на 50 процентов) увеличение или
уменьшение дохода. Такие налогоплательщики обязаны представить
новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого
дохода от осуществления предпринимательской деятельности или от
занятия частной практикой на 2005 год.
Налоговая декларация по налогу на доходы
физических лиц по форме 4-НДФЛ за 2005 год
Декларация по форме 4-НДФЛ состоит из титульного и раздела 1
"Сумма предполагаемого дохода по данным налогоплательщика".
Порядок заполнения титульного листа аналогичен порядку
заполнения титульного листа декларации по форме 3-НДФЛ.
Индивидуальные предприниматели, занимавшиеся деятельностью в
2004 году и продолжающие занятие деятельностью в 2005 году, в
разделе 1 "Сумма предполагаемого дохода по данным
налогоплательщика" декларации формы 4-НДФЛ отражают сумму
предполагаемого дохода, рассчитанную ими на основании данных
налоговой декларации формы 3-НДФЛ как разность между итоговой
суммой дохода за 2004 год (пункт 5.1 приложения В декларации) и
суммой стандартных и профессиональных налоговых вычетов (пункт 2.6
приложения Е и пункт 5.2 приложения В декларации).
Вновь зарегистрированные в 2005 году индивидуальные
предприниматели, а также индивидуальные предприниматели,
представляющие декларацию по форме 4-НДФЛ в связи с уточнением
налоговых обязательств, в разделе 1 "Сумма предполагаемого дохода
по данным налогоплательщика" указанной декларации отражают сумму
дохода, которую они предполагают получить в 2005 году.
Управление налогообложения
доходов физических лиц,
исчисления уплаты
государственной пошлины
ФНС России
|