УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
от 19 декабря 2003 года
ВОПРОС - ОТВЕТ
Вопрос: Что делать, если до сих пор не получил извещение об
уплате транспортного налога?
Ответ: В соответствии с действующим законодательством уплата
транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами
производится на основании налогового уведомления, которое
оформляется налоговым органом. Поэтому в случае, если гражданином
не было получено налоговое уведомление на уплату транспортного
налога, ему следует обратиться в налоговый орган по своему месту
жительства для получения указанного уведомления.
Вопрос: Предприятие зарегистрировано в ИМНС одного из районов
г. Челябинска (автор указывает, какого именно - ред.) и желает
сдавать отчетность по телекоммуникационным каналам связи.
Для этой цели был заключен договор со специализированным
оператором СКБ, было приобретено и установлено соответствующее
программное обеспечение. Далее нами была предпринята попытка
передачи отчетности за 9 месяцев с использованием программы,
предоставленной СКБ. Отчеты успешно передавались, нами было
получено подтверждение от специализированного оператора об их
успешной отправке. Однако в ИМНС посланные нами отчеты были
получены, но либо у них отсутствовала техническая возможность их
открыть, либо были обнаружены несоответствия их формату
отчетности. Т.е. мы полагались на "СКБ Контур", но их программа не
смогла состыковаться с программой приема отчетности ИМНС. На мои
претензии, предъявляемые "СКБ Контур", мною были получены ответы о
том, что юридически факт сдачи отчетности зафиксирован, так что
мне не о чем волноваться. Я, в свою очередь, не могу допустить
такой ситуации. Мне не хотелось иметь какие-то проблемы со сдачей
отчетности. Поэтому нами, несмотря на наличие приобретенной
системы сдачи отчетности, отчетность сдавалась в бумажном +
электронном виде, на дискете. В связи с этим мне хотелось бы
узнать, что мне делать в данной ситуации, и приведет ли "СКБ
Контур", как специализированный оператор, свое программное
обеспечение в соответствие с требованиями, предъявляемыми ИМНС? Я
этот вопрос задавал в "СКБ Контур", однако вразумительного ответа
не получил. Хотелось бы, чтобы УМНС каким-то образом повлияло на
"СКБ Контур", ведь они одни являются операторами для передачи
отчетности, и у нас, как у налогоплательщиков, нет возможности
выбора оператора!
Ответ: В соответствии с п. 6 раздела I "Порядка представления
налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным
каналам связи", утвержденного Приказом МНС РФ от 02.04.2002 N БГ-3-
32/169, при представлении налоговой декларации в электронном виде
по телекоммуникационным каналам связи налогоплательщик не обязан
представлять ее в налоговый орган на бумажном носителе. При этом
налоговые органы не вправе отказать налогоплательщику в приеме
налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном
виде, если они представлены в утвержденном формате.
Ситуация, описанная в вопросе, возникла из-за имевшихся на тот
момент в данной ИМНС технических проблем с программным
обеспечением, что объясняется внедрением новых информационных
технологий. В настоящее время данные проблемы устранены.
В свою очередь УМНС России по Челябинской области примет все
меры к недопущению в дальнейшем подчиненными налоговыми органами
подобных фактов.
Вопрос: При применении упрощенной системы налогообложения
уплаченный единый налог берется в расходы в следующем отчетном
периоде?
Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 346.18 Кодекса в
случае, если объектом налогообложения по единому налогу являются
доходы организации или индивидуального предпринимателя,
уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается
денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Согласно п. 2 ст. 346.20 Кодекса в случае, если объектом
налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов,
налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
Пунктом 6 статьи 346.18 Кодекса установлено, что
налогоплательщик, который применяет в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,
уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном указанным
пунктом. Сумма минимального налога исчисляется в размере 1
процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в
соответствии со ст. 346.15 Кодекса. Минимальный налог уплачивается
в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше
суммы исчисленного минимального налога. При этом налогоплательщик
имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы
между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога,
исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой
базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть
перенесены на будущее, в соответствии с положениями п. 7 ст.
346.18 Кодекса.
Вопрос: В 2003 году индивидуальный предприниматель работает по
упрощенной системе налогообложения. Следует ли сообщать в
налоговый орган о применении указанной системы в 2004 году?
Ответ: Порядок и условия начала и прекращения применения
упрощенной системы налогообложения установлены статьей 346.13
Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.13 Кодекса организации и
индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на
упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по
30 ноября года, предшествующему году, начиная с которого
налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения,
в налоговый орган по месту нахождения (места жительства)
заявление.
На основании п. 4 ст. 346.13 Кодекса, если по итогам налогового
(отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн.
рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных
активов, определяемая в соответствии с законодательством
Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн.
рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим
налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено
это превышение.
Таким образом, если налогоплательщик перешел на упрощенную
систему налогообложения с 2003 года и деятельность его не попадает
под условия, предусмотренные п. 4 ст. 346.13 Кодекса, то сообщать
в налоговый орган о продолжении применения указанной системы
налогообложения в 2004 году не следует.
Вопрос: Я ЧП без образования юр. лица занимаюсь перевозкой
пассажиров на легковом а/т, платил с 1 января 2003 года налоги по
упрощенной системе доход - расходы. В налоговой мне объяснили, что
у меня должно работать не менее 21 машины в месяц, но теперь они
говорят, что у меня должна была работать 21 машина в день. И
теперь заставляют переделывать все отчеты с 1 января 2003 года и
оплатить разницу по налогам. Данная сумма составляет 89 тысяч 400
рублей. Данную сумму я оплатить не в состоянии. Является ли это
законным требованием, если все отчеты проходили без всяких
вопросов налоговиков и должен ли я эту сумму уплачивать, и в какой
срок?
Ответ: В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26
Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности может применяться по решению субъекта Российской
Федерации в отношении автотранспортных услуг по перевозке
пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и
индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20
транспортных средств.
Законом Челябинской области от 27.02.2003 N 141-ЗО "О внесении
изменений и дополнений в Закон Челябинской области "О системе
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности" организации и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере оказания
автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов,
эксплуатирующие не более 20 транспортных средств, с 01.04.2003
года переведены на уплату единого налога на вмененный доход.
Таким образом, применение индивидуальным предпринимателем,
оказывающим в I квартале 2003 года автотранспортные услуги по
перевозке пассажиров и грузов, вне зависимости от количества
эксплуатируемых транспортных средств, правомерно.
Вместе с тем, если индивидуальный предприниматель осуществляет
вид деятельности, подлежащий налогообложению единым налогом на
вмененный доход, он переводится на указанный специальный налоговый
режим, несмотря на ранее избранную систему налогообложения.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
не предусматривает принципа добровольности в отличие от упрощенной
системы налогообложения и применяется наряду с общей системой
налогообложения. Кроме того, подпунктом 12 пункта 3 статьи 346.12
Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что не
вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и
индивидуальные предприниматели, переведенные на систему
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности.
Другими словами, налогоплательщик, изъявивший желание с 2003
года применять упрощенную систему налогообложения, с вступлением в
силу Закона "О системе налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход", при условии осуществлении вида деятельности,
подлежащего налогообложению в соответствии с указанным режимом
налогообложения, право применения упрощенной системы
налогообложения утрачивает.
В отношении количества автомобилей, используемых для перевозок
пассажиров и грузов, в связи с применением системы налогообложения
в виде единого налога на вмененный доход, разъясняем.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса
Российской Федерации для исчисления суммы единого налога
используются физические показатели, характеризующие определенный
вид предпринимательской деятельности, а также базовая доходность в
месяц.
Согласно пункту 9 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской
Федерации, в случае, если в течение налогового периода у
налогоплательщика произошло изменение величины физического
показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога
учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором
произошло изменение величины физического показателя.
Пример 1.
Налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую
деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке
пассажиров и грузов, с 01.04.2003 переведен на уплату единого
налога на вмененный доход.
Базовая доходность по осуществляемому им виду
предпринимательской деятельности составляет 4000 рублей в месяц.
В апреле 2003 года количество автомобилей, используемых для
перевозок пассажиров и грузов, составило 19 транспортных средств,
в мае - 18 транспортных средств, а в июне - 20 транспортных
средств.
Значения корректирующих коэффициентов базовой доходности:
К1 = 1
К2 = 0,5
К3=1.
Налоговая база по итогам налогового периода составит:
ВД = 4000 x (19 + 18 + 20) x 1 x 0,5 x 1 = 114000 рублей.
Вместе с тем, руководствуясь пунктом 7 статьи 346.26 Налогового
кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, осуществляющие
наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей
налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской
деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении
данных видов деятельности в соответствии с общим режимом
налогообложения.
Пример 2.
Налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую
деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке
пассажиров и грузов, с 01.04.2003 переведен на уплату единого
налога на вмененный доход.
Базовая доходность по осуществляемому им виду
предпринимательской деятельности составляет 4000 рублей в месяц.
В апреле 2003 года количество автомобилей, используемых для
перевозок пассажиров и грузов, составило 19 транспортных средств,
в мае - 21 транспортное средство, а в июне - 20 транспортных
средств.
Значения корректирующих коэффициентов базовой доходности:
К1 = 1
К2 = 0,5
К3 = 1.
Налоговая база по итогам налогового периода составит:
ВД = 4000 x (19 + 20) x 1 x 0,5 x 1 = 78000 рублей.
Другими словами, в апреле, июне индивидуальным предпринимателем
применяется система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход, в мае - общая система налогообложения. Расчет
сумм налогов производится в соответствии с указанными режимами
налогообложения (апрель, июнь - система налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход; май - общая система
налогообложения).
Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает телематические
услуги организациям и частным лицам. Подпадает ли данный вид
деятельности под систему налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход, какую книгу учета доходов и расходов необходимо
вести, и в какой срок зарегистрировать? Больше полугода не было
никакой деятельности, и книга не была заведена, могут ли быть за
это какие-либо штрафы?
Ответ: В соответствии с Общероссийским классификатором видов
экономической деятельности ОК 029-2001 группировка 64.20.12
"Деятельность в области документальной электросвязи" включает:
деятельность в области телематических служб, которые, в свою
очередь, включают следующие службы:
- факсимильная служба,
- служба обработки сообщений и электронной почты,
- служба телеконференций,
- информационная служба, включая справочные службы и службы
доступа к информационным ресурсам,
- служба голосовой связи,
- служба передачи речевой информации с использованием пакетной
коммуникации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса
Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности может
применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении
следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке
автотранспортных средств;
4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и
павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации
торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие
объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной
торговой площади;
5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при
использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;
6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и
грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными
предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных
средств.
Учитывая изложенное, система налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход на налогоплательщиков, осуществляющих
деятельность в области телематических служб, не распространяется.
Министерством финансов Российской Федерации и Министерством
Российской Федерации по налогам и сборам Приказом N 86н/БГ-3-
04/430 утвержден Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных
операций для индивидуальных предпринимателей (далее - Порядок).
Данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций
используются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы
физических лиц, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями на
основании главы 23 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации. Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и
расходов и хозяйственных операций в соответствующих разделах Книги
учета, примерная форма которой приведена в приложении к указанному
Порядку. При необходимости с учетом конкретной специфики тех или
иных видов деятельности, а также в случае, если индивидуальные
предприниматели освобождены от исполнения обязанностей
налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на
добавленную стоимость, налогоплательщик по согласованию с
налоговым органом вправе разработать иную форму Книги учета,
оставив в ней показатели, необходимые для исчисления налоговой
базы и (или) включив в нее иные показатели, связанные со
спецификой осуществляемой им деятельности.
Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется
индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета
операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их
совершения на основе первичных документов позиционным способом.
Таким образом, согласно пункту 8 Порядка индивидуальному
предпринимателю необходимо приобрести, пронумеровать, прошнуровать
и представить на согласование Книгу учета в налоговый орган до
начала осуществления деятельности (до начала ведения Книги).
Налоговая ответственность за нарушение пункта 8 указанного
Порядка не предусмотрена.
Вопрос: Подскажите, где можно взять формы документов для
программы "Налогоплательщик ЮЛ 2.91" по Челябинской области (т.е.
местные формы, например, милицию и т.д.)?
Ответ: Описание отчетов по местным налогам предоставляется в ПК
"Налогоплательщик ЮЛ" в версии 2.92. Программу можно скачать на
нашем сайте в подразделе "Программные средства в помощь
налогоплательщику" раздела "Налоговая отчетность". А также
скопировать ее в районных инспекциях.
Вопрос: В налоговой инспекции необоснованно установили
принадлежащую мне долю собственности квартиры и, соответственно,
налог на нее. На вопрос: "Почему?" - предложили прийти к ним с
документами, постоять в очередях и доказать, что они не правы. Что
делать?
Ответ: В соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-
1 "О налогах на имущество физических лиц: Статья 5. Порядок
исчисления и уплаты налогов":
Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на
основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию
на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения,
находящиеся в общей долевой собственности нескольких
собственников, налог уплачивается каждым из собственников
соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.
Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц
в настоящее время регламентируется Законом Российской Федерации от
09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и
инструкцией МНС России от 02.11.99 N 54 "По применению Закона
Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц".
В соответствии со статьями 1, 2 указанного законодательного
акта физические лица, имеющие в собственности жилые дома,
квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения
являются плательщиками налога на имущество.
За имущество, находящееся в общей долевой собственности
нескольких собственников, налог уплачивается каждым из
собственников соразмерно их доле в этом имуществе.
За имущество, находящееся в общей совместной собственности
нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается
одним из указанных собственников по соглашению между ними. В
случае несогласованности налог уплачивается каждым из
собственников в равных долях.
Налог на имущество исчисляется на основании данных об
инвентаризационной стоимости такого имущества по состоянию на 1
января каждого года. При этом указанные данные об
инвентаризационной стоимости имущества и иные сведения,
необходимые для исчисления налога в налоговые органы
предоставляются непосредственно органами, осуществляющими
регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также
органы технической инвентаризации.
В случае возникновения разногласий с налоговыми органами при
определении доли собственности квартиры, Вам необходимо обратится
в инспекцию по месту нахождения имущества и представить документы,
удостоверяющие личность и правоустанавливающие документы на
квартиру (свидетельство о праве собственности, договор
приватизации).
Вопрос: Как исчисляется налог за имущество (приватизированная
квартира)? Будут ли насчитаны пени или проценты за несвоевременную
уплату налога?
Ответ: Порядок исчисления и уплаты налога на имущество
физических лиц в настоящее время регламентируется Законом
Российской Федерации от 09.12.91 N 2003-1 "О налогах на имущество
физических лиц" и инструкцией МНС России от 02.11.99 N 54 "По
применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество
физических лиц".
В соответствии со статьями 1, 2 указанного законодательного
акта физические лица, имеющие в собственности жилые дома,
квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения
являются плательщиками налога на имущество.
За имущество, находящееся в общей долевой собственности
нескольких собственников, налог уплачивается каждым из
собственников соразмерно их доле в этом имуществе.
За имущество, находящееся в общей совместной собственности
нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается
одним из указанных собственников по соглашению между ними. В
случае несогласованности налог уплачивается каждым из
собственников в равных долях.
Налог на имущество исчисляется на основании данных об
инвентаризационной стоимости такого имущества по состоянию на 1
января каждого года. При этом указанные данные об
инвентаризационной стоимости имущества и иные сведения,
необходимые для исчисления налога в налоговые органы
предоставляются непосредственно органами, осуществляющими
регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также
органы технической инвентаризации.
Имея в собственности приватизированную квартиру для расчета
налога на имущество, Вам необходимо обратиться в инспекцию МНС
России по Калининскому району г. Челябинска (г. Челябинск, ул.
Тагильская, 60а, кабинет N 15, контактные телефоны 90-24-99 и 90-
24-91).
В налоговую инспекцию необходимо представить документы,
удостоверяющие личность и правоустанавливающие документы на
квартиру (свидетельство о праве собственности, договор
приватизации).
Необходимо учесть, что лица, имеющие право на льготы, указанные
в статье 4 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество
физических лиц", обязаны самостоятельно представить необходимые
документы в налоговые органы.
Исчисление налога на имущество производится налоговыми
органами. При этом платежные извещения об уплате налога должны
быть вручены налогоплательщикам ежегодно не позднее 1 августа.
В случае, когда граждане своевременно не были привлечены к
уплате налога на имущество, исчисление им налога может быть
произведено не более чем за три предшествующих года. В этом случае
дополнительные суммы налога на имущество уплачиваются равными
долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после
вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока
уплаты. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной
сумме по первому сроку уплаты, т.е. через месяц после начисления
сумм (после вручения налогового уведомления).
Вопрос: Как должна вестись касса при получении денежных средств
ПБОЮЛ от предприятий и ПБОЮЛ? Как при этом осуществлять изъятие
денежных средств для деятельности, не связанной с
предпринимательской?
Ответ: Обязанность соблюдения индивидуальными предпринимателями
порядка ведения расчетных и кассовых операций в наличной и
безналичной формах установлена соответствующими статьями
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), а также
нормативными документами, принятыми во исполнение положений НК РФ.
Так, при применении специальных налоговых режимов (ЕНВД
упрощенная система налогообложения), согласно п. 5 ст. 346.26
главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать порядок ведения
расчетных и кассовых операций в наличной, безналичной формах,
установленный в соответствии с законодательством Российской
Федерации, а также согласно п. 4 ст. 346.11 главы 26.2 "Упрощенная
система налогообложения" НК РФ соответственно.
В соответствии с Приказом Минфина РФ N БГ-3-04/430 от
13.08.2002 "Об утверждении порядка учета доходов и расходов и
хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей",
индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим
налогообложения, обязаны также соблюдать порядок ведения расчетных
и кассовых операций.
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации
утвержден решением Совета Директоров Центрального Банка России
22.09.1993 N 40.
Кроме того, Законом РФ от 18.06.1993 N 5215-1 "О применении
контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с
населением" предусмотрено, что денежные расчеты с населением при
осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории
РФ производятся физическими лицами, осуществляющими
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Начальники отделов
Управления МНС РФ
по Челябинской области
П.БАЙДЕРИН,
М.БИРЮК,
В.КЛЮЕВ,
О.ЛЕБЕЗИН,
В.МАЛЬЦЕВ
|
