УТРАТИЛ СИЛУ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Губернатора Челябинской области от 25.11.1998 N 561
ГУБЕРНАТОР ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 19 октября 1998 г. N 515
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ
В ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ
В целях защиты малообеспеченных слоев населения и учитывая
предложения, поступившие от граждан, предприятий и общественных
организаций, о внесении изменений в порядок исчисления и уплаты
налога с продаж, направленных на улучшение положения
налогоплательщиков,
ПОСТАНОВЛЯЮ:
1. В соответствии со статьей 13 Закона РСФСР "Об основах
бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР" направить в
Законодательное собрание Челябинской области для утверждения
изменения и дополнения в Закон Челябинской области "О налоге с
продаж" (приложение 1).
2. Внести изменения и дополнения в инструкцию "О порядке
исчисления и уплаты налога с продаж" (приложение 2).
3. Инструкцию "О порядке исчисления и уплаты налога с продаж"
с учетом внесенных изменений и дополнений ввести в действие
с 1 октября 1998 года (приложение 3).
Губернатор
Челябинской области
П.И.СУМИН
Приложение N 1
к постановлению
Губернатора
Челябинской области
от 19 октября 1998 г. N 515
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ
В ЗАКОН ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
"О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ"
1. Абзац 2 пункта 2 статьи 2 изложить в следующей редакции:
"При реализации товаров обособленными подразделениями, не
имеющими самостоятельного баланса и расчетного счета, плательщиком
налога является головное предприятие, в том числе с местом
нахождения в закрытых административно - территориальных
образованиях. Суммы налога с продаж зачисляются в бюджет по месту
расположения таких подразделений в соответствии со статьей 9
настоящего Закона.".
2. Абзац 7 пункта 2 статьи 3 изложить в следующей редакции:
"школьно - письменных принадлежностей, игрушек отечественного
производства, книг детских;".
3. Абзац 14 пункта 2 статьи 3 изложить в следующей редакции:
"услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования
всех форм собственности (за исключением такси), а также услуг по
перевозкам пассажиров в пригородном сообщении речным,
железнодорожным и автомобильным транспортом;".
4. Абзац 20 пункта 2 статьи 3 изложить в следующей редакции:
"путевок (курсовок) в санаторно - курортные и оздоровительные
учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов и детей;
а также путевок, оплачиваемых Фондом обязательного социального
страхования, Фондом обязательного медицинского страхования и
Фондами социальной защиты;".
5. Пункт 2 статьи 3 дополнить абзацами следующего содержания:
"абонентской платы за электрическую телефонную связь для
граждан, имеющих льготы по услугам связи;
услуги по ремонту обуви, швейных и трикотажных изделий,
бытовой техники;
реализации продукции собственного производства и покупных
товаров в столовых, обслуживающих предприятия, организации, школы,
учебные заведения, малоимущие слои населения, за исключением
стоимости продукции собственного производства и покупных товаров,
связанных с обслуживанием коллективных торжеств;
услуг федеральной почтовой связи для населения;
подписки и розничной продажи газет;".
6. Пункт 3 статьи 3 изложить в следующей редакции:
"3. В целях настоящего Закона к продаже за наличный расчет
приравнивается продажа с проведением расчетов посредством
кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по
перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а
также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг)
населению в обмен на другие товары (работы, услуги), кроме отпуска
в счет оплаты труда по трудовым договорам, пенсий, пособий,
компенсаций и других социальных выплат.".
7. Пункт 4 статьи 6 изложить в следующей редакции:
"4. Расчеты по исчислению и уплате налога с продаж
представляются налогоплательщиком не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным кварталом, нарастающим итогом по форме,
указанной в приложении к настоящему Закону.".
8. Статью 7 изложить в следующей редакции:
"Статья 7. Сроки уплаты налога с продаж
В IV квартале 1998 года уплата налога с продаж осуществляется
подекадно 12 числа, 22 числа текущего месяца и 2 числа следующего
месяца, исходя из фактических оборотов по реализации товаров
(работ, услуг), перечисленных в пункте 2 статьи 3 настоящего
Закона, за истекшую декаду.
С 1-го января 1999 года уплата налога с продаж производится
авансовыми платежами три раза в месяц - 10 числа, 20 числа и 30
числа текущего месяца в размере 1/3 суммы налога, причитающегося к
уплате, исходя из среднемесячного оборота по реализации товаров
(работ, услуг), перечисленных в пункте 2 статьи 3 настоящего
Закона, предыдущего квартала.".
9. Статью 9 изложить в следующей редакции:
"Статья 9. Порядок зачисления и распределения налога с продаж
Суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в областной
бюджет и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60
процентов и направляются на социальные нужды малообеспеченных
групп населения.".
10. Приложение к Закону изложить в следующей редакции:
Приложение
к Закону Челябинской области
"О налоге с продаж"
В Государственную налоговую Штамп (отметка)
инспекцию по __________________ госналогинспекции
От плательщика Получено
_______________________________ "__" _______ 199__ г.
(наименование, ИНН, адрес)
РАСЧЕТ
НАЛОГА С ПРОДАЖ, СОВЕРШЕННЫХ
за _________________________
(период)
(нарастающим итогом с начала года)
----T-------T--------------T---------------T---------------T---------T-----------T-------------T--------------¬
¦ N ¦ Вид ¦ Общая ¦ Стоимость ¦ Стоимость ¦ Ставка ¦ Сумма ¦Сумма налога,¦ Сумма налога ¦
¦п\п¦товара ¦ стоимость ¦реализованных ¦ реализованных ¦налога в ¦ налога за ¦ уплаченного ¦ к доплате ¦
¦ ¦(работ,¦реализованных ¦ товаров ¦ товаров ¦процентах¦ отчетный ¦ в отчетном ¦(к уменьшению)¦
¦ ¦услуг) ¦ товаров ¦(работ, услуг),¦(работ, услуг),¦ ¦ период ¦ налоговом ¦ ¦
¦ ¦ ¦(работ, услуг)¦ не облагаемых ¦ облагаемых ¦ ¦гр.5 x гр.6¦ периоде ¦ ¦
¦ ¦ ¦ (тыс. руб.) ¦ (тыс. руб.) ¦ (тыс. руб.) ¦ ¦-----------¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 100 % ¦ ¦ ¦
+---+-------+--------------+---------------+---------------+---------+-----------+-------------+--------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
L---+-------+--------------+---------------+---------------+---------+-----------+-------------+---------------
М.П. Подпись плательщика
Приложение N 2
к постановлению
Губернатора
Челябинской области
от 19 октября 1998 г. N 515
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ
В ИНСТРУКЦИЮ "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
НАЛОГА С ПРОДАЖ"
1. В абзаце 2 пункта 3 последнее предложение изложить в
следующей редакции:
"Суммы налога с продаж зачисляются в местный бюджет по месту
расположения таких подразделений в доле, приходящейся местному
бюджету".
2. Пункт 3 дополнить абзацем следующего содержания:
"Примечание: Филиалы и другие обособленные подразделения
определяются в соответствии со статьей 55 Гражданского кодекса
Российской Федерации".
3. Абзац 2 пункта 4 изложить в следующей редакции:
"К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с
проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных
карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в
банках по поручениям физических лиц, за исключением перечислений
по поручениям частных предпринимателей с их банковских счетов,
связанных с осуществлением хозяйственной деятельности и сообщенных
налоговому органу; а также передача товаров (выполнение работ,
оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы,
услуги), кроме отпуска в счет оплаты труда по трудовым договорам,
пенсий, пособий, компенсаций и других социальных выплат".
4. В пункте 5 изложить в следующей редакции подпункты:
"а) хлеба и хлебобулочных изделий (включая тесто); муки
(включая отруби и комбикорма); яиц; макаронных изделий; овощей
отечественного производства; мяса и мясопродуктов (кроме
деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий -
сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых,
фаршированных в/с, копченостей из свинины, баранины, говядины,
телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока,
пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов -
ветчины, бекона, карбонада и языка заливного); рыбопродуктов, в
том числе рыбы живой, охлажденной, мороженной и других видов
обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением
деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося
балтийского, осетровых - белуги, бестера, осетра, севрюги,
стерляди; семги, форели (кроме морской); спинки и теши нельмы х/к;
кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола;
спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи
х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к;
пресервов филе - ломтики лосося балтийского и лосося
дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей
крабов вареномороженых; раков, лангустов); бульонных кубиков;
молока и молокопродуктов; мороженого; сыров; масла животного;
масла растительного; жира кулинарного, растительного,
кондитерского; маргарина; майонезной продукции; круп; пищевых
концентратов отечественного производства; сахара; соли; картофеля;
продуктов детского и диабетического питания;"
"г) синтетических моющих средств, соды кальцинированной,
отбеливателей и чистящих средств отечественного производства;
зубной пасты;"
"д) детской одежды, головных уборов и обуви; трикотажных и
чулочно - носочных изделий для детей; белья для новорожденных и
ясельного возраста.
Предельные размеры по товарам, относящимся к детскому
ассортименту, указаны в приложении N 1;"
"е) школьно - письменных принадлежностей, а именно: тетрадей
школьных, общих, для рисования, черчения; альбомов; дневников;
папок для тетрадей; обложек для учебников, дневников, тетрадей;
пеналов; счетных палочек; пластилина; ластиков, карандашей,
фломастеров, ручек, стержней для ручек, красок акварельных и
кистей для рисования, линеек; касс цифр и букв; учебников
школьных, в том числе учебных пособий; а также игрушек
отечественного производства, книг детских;"
"з) лекарств, протезно - ортопедических изделий, очков для
коррекции зрения (включая ремонт и изготовление).
Указанная льгота предоставляется по лекарственным средствам,
изделиям медицинского назначения, протезно - ортопедическим
изделиям (включая изготовление и ремонт) и медицинской технике при
наличии регистрационного удостоверения Министерства
здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации
и помещенным в Государственный реестр лекарственных средств и
изделий медицинского назначения (Москва, Министерство
здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации,
1994 г., часть I главы 1, 3 и часть II, главы 1, 2, 3, 4, 6, 7), а
также по лекарственным средствам, включенным в классы, виды,
подклассы, группы, подгруппы Общероссийского классификатора видов
экономической деятельности, продукции и услуг (Ок 004-93, Москва,
Министерство экономики Российской Федерации 1994 г., с учетом
последующих изменений и дополнений к реестру), также при наличии
выданных в установленном порядке соответствующих лицензий;"
"и) жилищно - коммунальных услуг (в том числе твердого
топлива, отпускаемого населению для печного отопления в пределах
установленных норм, разница в ценах на которое возмещается из
областного и местного бюджетов; квартплаты, лифта, радио), а также
услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных
жилых помещений, а также предоставлению жилья в общежитиях;"
"н) услуг по перевозке пассажиров транспортом общего
пользования всех форм собственности (за исключением такси, в том
числе маршрутных), а также услуг по перевозкам пассажиров в
пригородном сообщении железнодорожным и автомобильным
транспортом;"
"п) ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, а
также иных предприятий и организаций; проведения обрядов и
церемоний религиозными организациями. Данная льгота
предоставляется в соответствии с Общероссийским классификатором
услуг населению ОК 002-93, обозначенные кодами 019500.
От налога с продаж освобождаются также изготовление и
реализация религиозными организациями предметов культа и
религиозного назначения;"
"с) услуг, оказываемых уполномоченными органами
государственной власти и органами местного самоуправления, за
которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов; а также
услуг по доставке (пересылке) пенсий, пособий, компенсационных
выплат и других социальных выплат, алиментов; возмещений
работодателями вреда, принесенного работникам увечьем,
профзаболеванием, либо иным повреждением здоровья, связанными с
исполнением трудовых обязанностей;"
"у) путевок (курсовок) в санаторно - курортные и
оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для
инвалидов и детей; а также путевок, оплачиваемых Фондом
обязательного социального страхования, Фондом обязательного
медицинского страхования и Фондами социальной защиты;".
5. Пункт 5 дополнить подпунктами следующего содержания:
"ф) абонентской платы за электрическую телефонную связь для
граждан, имеющих льготы по услугам связи;
х) услуг по ремонту обуви, швейных и трикотажных изделий,
бытовой техники;
ц) реализации продукции собственного производства и покупных
товаров в столовых, обслуживающих предприятия, организации, школы,
учебные заведения, малоимущие слои населения, за исключением
стоимости продукции собственного производства и покупных товаров,
связанных с обслуживанием коллективных торжеств;
ч) услуг федеральной почтовой связи для населения;
ш) подписки и розничной продажи газет;".
6. Абзац 1 пункта 8 изложить в следующей редакции:
"Организации (предприятия) и предприниматели исчисляют налог,
исходя из стоимости товара (с учетом НДС и акциза) и включают его
в цену товара с указанием размера налога в накладных,
счетах-фактурах и других платежных, расчетных документах отдельной
строкой".
7. Пункт 10 изложить в следующей редакции:
"В предприятиях и организациях общественного питания, в
которых стоимость реализации продукции собственного производства и
покупных товаров не освобождена от налога с продаж, налог с продаж
включается в цену блюда или изделия в размере установленного
фиксированного процента к цене, сформированной по калькуляции,
включая наценки и надбавки за обслуживание".
8. Пункт 14 изложить в следующей редакции:
"Сумма налога с продаж по материальным ценностям (работам,
услугам), приобретенным (выполненным, оказанным) организациями для
производственных и хозяйственных нужд за наличный расчет,
относится на прибыль, оставшуюся в их распоряжении после уплаты
налога на прибыль".
9. Раздел VI именовать: "Порядок и сроки уплаты налога и
представления расчетов".
10. Пункт 15 изложить в следующей редакции:
"В IV квартале 1998 года уплата налога с продаж осуществляется
подекадно 12 числа, 22 числа текущего месяца и 2 числа следующего
месяца, исходя из фактических оборотов по реализации товаров
(работ, услуг), перечисленных в пункте 5 настоящей инструкции, за
истекшую декаду.
С 1-го января 1999 года уплата налога с продаж производится
авансовыми платежами три раза в месяц - 10 числа, 20 числа и 30
числа текущего месяца в размере 1/3 суммы налога, причитающегося к
уплате, исходя из среднемесячного оборота по реализации товаров
(работ, услуг), перечисленных в пункте 5 настоящей инструкции,
предыдущего квартала.
Срок уплаты налога, приходящийся на выходной (не рабочий) или
праздничный день, переносится на первый рабочий день после
выходного или праздничного дня.
Налогоплательщики, в случае получения ими за реализацию
товаров (работ, услуг) наличных денежных средств, налог с продаж
вносят в бюджет наличными денежными средствами на счет 40101
"Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" через
Челябинский Банк Сбербанка России" или перечисляют в порядке
безналичных расчетов.".
11. Пункт 18 изложить в следующей редакции:
"Расчеты по исчислению и уплате налога с продаж представляются
налогоплательщиком не позднее 20-го числа месяца, следующего за
отчетным кварталом, нарастающим итогом по форме, указанной в
приложении N 2.".
12. Пункт 19 изложить в следующей редакции:
"Суммы налога с продаж, исчисленные плательщиками по
представленным расчетам, за минусом сумм уплаченных платежей
вносятся ими в бюджет не позднее срока, установленного для
представления расчета в налоговый орган.".
13. Дополнить инструкцию разделом следующего содержания:
"Раздел VII. Особенности взимания налога с продаж
21. Налог с продаж в размере 5 процентов взимается со
стоимости реализуемых за наличный расчет товаров, отгруженных
с 1 октября 1998 года, а также работ и услуг, выполненных и
оказанных, начиная с 1 октября 1998 года. С предоплат (авансов),
поступивших до 1 октября 1998 года, налог не взимается.
22. Управление ЮУЖД суммы налога с продаж, полученные от
перевозок грузов и пассажиров железнодорожным транспортом за
наличный расчет, уплачивает в централизованном порядке и
представляет расчеты по налогу с продаж с расшифровкой по
обособленным подразделениям (осуществляющим перевозочный
процесс) - несамостоятельным налогоплательщикам.
23. Средства, вырученные от продажи авиабилетов других
авиапредприятий (компаний) по заключенным договорам, являются
объектом налогообложения у авиапредприятий (компаний),
непосредственно осуществляющих эти перевозки.".
14. Разделы VII-IX инструкции считать разделами VIII-X.
15. Пункты 22-23 инструкции считать пунктами 24-32.
16. Пункт 24 изложить в следующей редакции:
"К уплате налога с продаж привлекаются зарегистрированные в
установленном законодательством Российской Федерации и Челябинской
области порядке индивидуальные предприниматели, осуществляющие
свою деятельность без образования юридического лица,
самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) за наличный
расчет.".
17. Пункт 26 изложить в следующей редакции:
"Представляют в налоговый орган по месту регистрации
ежеквартально расчет по форме согласно приложению N 2 к настоящей
инструкции не позднее 20 числа следующего месяца за отчетным
кварталом и в этот же срок вносят в бюджет доплату по данному
расчету.".
18. Приложение N 2 инструкции изложить в следующей редакции:
Приложение N 2
к инструкции
"О порядке исчисления и
уплаты налога с продаж"
В Государственную налоговую Штамп (отметка)
инспекцию по __________________ госналогинспекции
От плательщика Получено
_______________________________ "__" _______ 199__ г.
(наименование, ИНН, адрес)
РАСЧЕТ
НАЛОГА С ПРОДАЖ, СОВЕРШЕННЫХ
за _________________________
(период)
(нарастающим итогом с начала года)
----T-------T--------------T---------------T---------------T---------T-----------T-------------T--------------¬
¦ N ¦ Вид ¦ Общая ¦ Стоимость ¦ Стоимость ¦ Ставка ¦ Сумма ¦Сумма налога,¦ Сумма налога ¦
¦п\п¦товара ¦ стоимость ¦реализованных ¦ реализованных ¦налога в ¦ налога за ¦ уплаченного ¦ к доплате ¦
¦ ¦(работ,¦реализованных ¦ товаров ¦ товаров ¦процентах¦ отчетный ¦ в отчетном ¦(к уменьшению)¦
¦ ¦услуг) ¦ товаров ¦(работ, услуг),¦(работ, услуг),¦ ¦ период ¦ налоговом ¦ ¦
¦ ¦ ¦(работ, услуг)¦ не облагаемых ¦ облагаемых ¦ ¦гр.5 x гр.6¦ периоде ¦ ¦
¦ ¦ ¦(тыс. руб.) ¦ (тыс. руб.) ¦ (тыс. руб.) ¦ ¦-----------¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 100 % ¦ ¦ ¦
+---+-------+--------------+---------------+---------------+---------+-----------+-------------+--------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
L---+-------+--------------+---------------+---------------+---------+-----------+-------------+---------------
М.П. Подпись плательщика
Приложение N 3
к постановлению
Губернатора
Челябинской области
от 19 октября 1998 г. N 515
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
НАЛОГА С ПРОДАЖ
Инструкция издана на основании Закона Челябинской области от
27 августа 1998 года "О налоге с продаж".
I. Плательщики налога
1. Плательщиками налога с продаж (далее налогоплательщики)
являются:
а) юридические лица, созданные в соответствии с
законодательством Российской Федерации, независимо от их
организационно - правовых форм;
б) филиалы, представительства и иные обособленные
подразделения юридических лиц, созданные в соответствии с
законодательством Российской Федерации, имеющие отдельный баланс и
расчетный (текущий) счет;
в) иностранные юридические лица, компании и другие
корпоративные образования, обладающие гражданской
правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством
иностранных государств, международные организации, их филиалы и
представительства, созданные на территории Российской Федерации;
г) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою
деятельностью без образования юридического лица.
2. Лица, указанные в пункте 1, являются налогоплательщиками в
случае самостоятельной реализации товаров (работ, услуг) на
территории Челябинской области, в том числе через торговые точки
(магазины, ларьки, киоски, палатки и так далее).
3. Налогоплательщики, указанные в подпунктах "а" - "в"
пункта 1, в дальнейшем именуются организации (предприятия).
При реализации товаров обособленными подразделениями, не
имеющими самостоятельного баланса и расчетного (текущего) счета,
плательщиком налога будет являться головное предприятие, которое
представляет расчеты и уплачивает налог в бюджет по месту
нахождения его обособленных подразделений. Суммы налога с продаж
зачисляются в местный бюджет по месту расположения таких
подразделений в доле, приходящейся местному бюджету.
Примечание: филиалы и другие обособленные подразделения
определяются в соответствии со статьей 55 Гражданского кодекса
Российской Федерации.
II. Объект налогообложения
4. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается
стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых за наличный расчет в
розницу и (или) оптом, исходя из применяемых цен и тарифов,
включающих налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных
товаров.
К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с
проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных
карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в
банках по поручениям физических лиц, за исключением перечислений
по поручениям частных предпринимателей с их банковских счетов,
связанных с осуществлением хозяйственной деятельности и сообщенных
налоговому органу; а также передача товаров (выполнение работ,
оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы,
услуги), кроме отпуска в счет оплаты труда по трудовым договорам,
пенсий, пособий, компенсаций и других социальных выплат.
III. Перечень товаров (работ и услуг),
освобождаемых от налога
5. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж
стоимость:
а) хлеба и хлебобулочных изделий (включая тесто); муки
(включая отруби и комбикорма); яиц; макаронных изделий; овощей
отечественного производства; мяса и мясопродуктов (кроме
деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий -
сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых,
фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины,
телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока,
пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов -
ветчины, бекона, карбонада и языка заливного); рыбопродуктов, в
том числе рыбы живой, охлажденной, мороженной и других видов
обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением
деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося
балтийского, осетровых - белуги, бестера, осетра, севрюги,
стерляди; семги, форели (кроме морской); спинки и теши нельмы х/к;
кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола;
спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи
х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к;
пресервов филе - ломтики лосося балтийского и лосося
дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей
крабов вареномороженых; раков, лангустов); бульонных кубиков;
молока и молокопродуктов; мороженого; сыров; масла животного;
масла растительного; жира кулинарного, растительного,
кондитерского; маргарина; майонезной продукции; круп; пищевых
концентратов отечественного производства; сахара; соли; картофеля;
продуктов детского и диабетического питания;
б) спичек;
в) мыла туалетного и хозяйственного отечественного
производства;
г) синтетических моющих средств, соды кальцинированной,
отбеливателей и чистящих средств отечественного производства;
зубной пасты;
д) детской одежды, головных уборов и обуви; трикотажных и
чулочно - носочных изделий для детей; белья для новорожденных и
ясельного возраста.
Предельные размеры по товарам, относящимся к детскому
ассортименту, указаны в приложении N 1;
е) школьно - письменных принадлежностей, а именно: тетрадей
школьных, общих, для рисования, черчения; альбомов; дневников;
папок для тетрадей; обложек для учебников, дневников, тетрадей;
пеналов; счетных палочек; пластилина; ластиков, карандашей,
фломастеров, ручек, стержней для ручек, красок акварельных и
кистей для рисования, линеек; касс цифр и букв; учебников
школьных, в том числе учебных пособий; а также игрушек
отечественного производства, книг детских;
ж) подгузников бумажных отечественного производства;
з) лекарств, протезно - ортопедических изделий, очков для
коррекции зрения (включая ремонт и изготовление).
Указанная льгота предоставляется по лекарственным средствам,
изделиям медицинского назначения, протезно - ортопедическим
изделиям (включая изготовление и ремонт) и медицинской технике при
наличии регистрационного удостоверения Министерства
здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации
и помещенным в Государственный реестр лекарственных средств и
изделий медицинского назначения (Москва, Министерство
здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации,
1994 г., часть I, главы 1, 3 и часть II, главы 1, 2, 3, 4, 6, 7),
а также по лекарственным средствам, включенным в классы, виды,
подклассы, группы, подгруппы Общероссийского классификатора видов
экономической деятельности, продукции и услуг (Ок 004-93, Москва,
Министерство экономики Российской Федерации, 1994 г., с учетом
последующих изменений и дополнений к реестру), также при наличии
выданных в установленном порядке соответствующих лицензий;
и) жилищно - коммунальных услуг (в том числе твердого топлива,
отпускаемого населению для печного отопления в пределах
установленных норм, разница в ценах на которое возмещается из
областного и местного бюджетов; квартплаты, лифта, радио), а также
услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных
жилых помещений, а также предоставлению жилья в общежитиях;
к) услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых
государственными и муниципальными учреждениями и организациями
культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и
коллективы, клубные учреждения, включая сельские библиотеки,
цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические
сады, зоопарки) при проведении театрально - зрелищных, культурно -
просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных
билетов и абонементов;
л) зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,
относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг.
Реализация автотранспортных средств за наличный расчет
облагается в общеустановленном порядке;
м) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу
за больными и престарелыми;
н) услуг по перевозке пассажиров транспортом общего
пользования всех форм собственности (за исключением такси, в том
числе маршрутных), а также услуг по перевозкам пассажиров в
пригородном сообщении железнодорожным и автомобильным транспортом;
о) услуг, предоставляемых кредитными организациями,
страховщиками, негосударственными пенсионными фондами,
профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в
рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг,
предоставляемых коллегией адвокатов;
п) ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, а
также иных предприятий и организаций; проведения обрядов и
церемоний религиозными организациями. Данная льгота
предоставляется в соответствии с Общероссийским классификатором
услуг населению ОК 002-93, обозначенные кодами 019500.
От налога с продаж освобождаются также изготовление и
реализация религиозными организациями предметов культа и
религиозного назначения;
р) услуг бань федеральной, областной и муниципальной
собственности общего пользования;
с) услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной
власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются
соответствующие виды пошлин и сборов; а также услуг по доставке
(пересылке) пенсий, пособий, компенсационных выплат и других
социальных выплат, алиментов; возмещений работодателями вреда,
принесенного работникам увечьем, профзаболеванием, либо иным
повреждением здоровья, связанными с исполнением трудовых
обязанностей;
т) товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно -
производственным, научным, воспитательным процессом, и
производимых государственными и муниципальными образовательными
учреждениями, в том числе товаров (работ, услуг), производимых и
реализуемых учебными предприятиями образовательных учреждений,
включая учебно - производственные мастерские. Указанная льгота
предоставляется при наличии лицензии, выданной в соответствии с
Законом Российской Федерации "Об образовании";
у) путевок (курсовок) в санаторно - курортные и
оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для
инвалидов и детей; а также путевок, оплачиваемых Фондом
обязательного социального страхования, Фондом обязательного
медицинского страхования и Фондами социальной защиты;
ф) абонентской платы за электрическую телефонную связь для
граждан, имеющих льготы по услугам связи;
х) услуги по ремонту обуви, швейных и трикотажных изделий,
бытовой техники;
ц) реализации продукции собственного производства и покупных
товаров в столовых, обслуживающих предприятия, организации, школы,
учебные заведения, малоимущие слои населения, за исключением
стоимости продукции собственного производства и покупных товаров,
связанных с обслуживанием коллективных торжеств;
ч) услуг федеральной почтовой связи для населения;
ш) подписки и розничной продажи газет.
Примечание. Организации (предприятия) и индивидуальные
предприниматели, реализующие товары (работы, услуги) как
освобождаемые от налога с продаж, так и облагаемые налогом имеют
право на получение льгот, перечисленных в пункте 5 инструкции,
только при наличии раздельного учета реализации товаров (работ,
услуг).
В случае отсутствия раздельного учета товаров (работ, услуг),
стоимость которых не является объектом налогообложения по налогу с
продаж, налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей суммы
реализации.
IV. Ставка налога
6. Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5
процентов.
V. Порядок исчисления налога
7. При реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет в
розницу и оптом налогоплательщик включает сумму налога в цену
товара, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику) этих товаров
(работ, услуг). Указанная сумма определяется как соответствующая
налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с
продаж и включается налогоплательщиком в цену товара,
предъявленную к оплате покупателю (заказчику).
Пример формирования цены реализации за наличный расчет
тыс. руб.
-----T-----------------------------------------------T-----------¬
¦ 1. ¦ Цена товара, включая НДС и акциз ¦ 1000 ¦
+----+-----------------------------------------------+-----------+
¦ 2. ¦ Ставка налога с продаж ¦5 процентов¦
+----+-----------------------------------------------+-----------+
¦ 3. ¦ Налог с продаж ¦ 50 ¦
+----+-----------------------------------------------+-----------+
¦ 4. ¦ Цена реализации за наличный расчет ¦ 1050 ¦
L----+-----------------------------------------------+------------
Если цена на товар, реализуемый в упаковке, установлена с
включением стоимости упаковки, налог с продаж исчисляется с цены,
включающей в себя стоимость упаковки.
8. Организации (предприятия) и предприниматели исчисляют налог
исходя из стоимости товара (с учетом НДС и акциза) и включают его
в цену товара с указанием размера налога в накладных, счетах -
фактурах и других платежных, расчетных документах отдельной
строкой.
---T----------------------------------------T--------------------¬
¦1.¦ Стоимость реализованных товаров (работ,¦ 31500 руб. ¦
¦ ¦ услуг), подлежащих налогообложению ¦ ¦
+--+----------------------------------------+--------------------+
¦2.¦ Ставка налога с продаж ¦ 5 процентов ¦
+--+----------------------------------------+--------------------+
¦ ¦ ¦31500 x 5 ¦
¦3.¦Сумма налога, подлежащая взносу ¦--------- = 1500 руб¦
¦ ¦в бюджет ¦ 100 + 5 ¦
L--+----------------------------------------+---------------------
9. Отдельным организациям розничной торговли разрешается, по
согласованию с налоговым органом, исчислять налог исходя из
стоимости оприходованных товаров, если их учет ведется по
продажным ценам.
Налог с продаж начисляется на сумму оприходованных товаров в
розницу с учетом торговой наценки.
Остатки облагаемых товаров на первое число месяца перехода на
данный порядок исчисления подлежат увеличению на сумму налога с
продаж, который в отчетном месяце исчисляется по следующей схеме:
---T-----------------------------------------T-------------------¬
¦1.¦Стоимость поступивших за отчетный месяц ¦ ¦
¦ ¦облагаемых товаров с учетом торговой ¦ 1050 руб. ¦
¦ ¦наценки и налога с продаж, облагаемых ¦ ¦
¦ ¦налогом ¦ ¦
+--+-----------------------------------------+-------------------+
¦2.¦Остаток облагаемых товаров в продажных ¦ ¦
¦ ¦ценах по состоянию на первое число ¦ 525 руб. ¦
¦ ¦с учетом налога с продаж ¦ ¦
+--+-----------------------------------------+-------------------+
¦3.¦Итого подлежит налогообложению ¦ 1575 руб. ¦
+--+-----------------------------------------+-------------------+
¦4.¦Ставка налога ¦ 5 процентов ¦
+--+-----------------------------------------+-------------------+
¦ ¦ ¦ 1575 x 5 ¦
¦5.¦Сумма налога, подлежащая уплате ¦ -------- = 75 руб.¦
¦ ¦ ¦ 100 + 5 ¦
L--+-----------------------------------------+--------------------
Согласование с налоговым органом метода расчета налога
производится по заявлению налогоплательщика с внесением
соответствующего дополнения в приказ об учетной политике.
10. В предприятиях и организациях общественного питания, в
которых стоимость реализации продукции собственного производства и
покупных товаров не освобождена от налога с продаж, налог с продаж
включается в цену блюда или изделия в размере установленного
фиксированного процента к цене, сформированной по калькуляции,
включая наценки и надбавки за обслуживание.
11. Товары (работы, услуги), реализуемые за наличный расчет в
рамках совместной деятельности без образования юридического лица,
подлежат обложению налогом с продаж в общеустановленном порядке.
12. При возврате покупателями в установленном порядке
продукции, товаров, проездных билетов, либо возмещения заказчикам
стоимости работ и услуг, по которым ими был уплачен налог с
продаж, суммы этого налога подлежат возврату покупателям
(заказчикам) за счет уменьшения предприятиями очередных платежей в
бюджет налога с продаж.
13. Излишне взысканный с покупателя налог с продаж подлежит
перечислению в бюджет.
14. Сумма налога с продаж по материальным ценностям (работам,
услугам), приобретенным (выполненным, оказанным) организациями для
производственных и хозяйственных нужд за наличный расчет,
относится на прибыль, оставшуюся в их распоряжении после уплаты
налога на прибыль.
VI. Порядок и сроки уплаты
налога и представления расчетов
15. В IV квартале 1998 года уплата налога с продаж
осуществляется подекадно 12 числа, 22 числа текущего месяца и 2
числа следующего месяца, исходя из фактических оборотов по
реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в пункте 5
настоящей инструкции, за истекшую декаду.
С 1-го января 1999 года уплата налога с продаж производится
авансовыми платежами три раза в месяц - 10 числа, 20 числа и 30
числа текущего месяца в размере 1/3 суммы налога, причитающегося к
уплате, исходя из среднемесячного оборота по реализации товаров
(работ, услуг), перечисленных в пункте 5 настоящей инструкции,
предыдущего квартала.
Срок уплаты налога, приходящийся на выходной (не рабочий) или
праздничный день, переносится на первый рабочий день после
выходного или праздничного дня.
Налогоплательщики, в случае получения ими за реализацию
товаров (работ, услуг) наличных денежных средств, налог с продаж
вносят в бюджет наличными денежными средствами на счет 40101
"Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" через
Челябинский Банк Сбербанка России" или перечисляют в порядке
безналичных расчетов.
16. Моментом продажи считается:
при расчетах наличными деньгами - день поступления выручки в
кассу;
при расчетах посредством кредитных и иных платежных карточек,
по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках по
поручению физических лиц - день поступления средств на счета в
банке за товары (работы, услуги);
при обмене товаров (работ, услуг) - день передачи товаров
(работ, услуг).
17. По окончании I квартала, I полугодия, 9 месяцев и года
плательщики самостоятельно исчисляют сумму налога с продаж
нарастающим итогом с начала года расчетным путем, исходя из
фактической стоимости реализованных товаров (работ, услуг) с
налогом с продаж.
18. Расчеты по исчислению и уплате налога с продаж
представляются налогоплательщиком не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным кварталом, нарастающим итогом по форме,
указанной в приложении N 2.
19. Суммы налога с продаж, исчисленные плательщиками по
представленным расчетам, за минусом сумм уплаченных платежей
вносятся ими в бюджет не позднее срока, установленного для
представления расчета в налоговый орган.
20. Учет расчетов с бюджетом по налогу с продаж осуществляется
на счете 68 на отдельном субсчете "Расчеты по налогу с продаж".
VII. Особенности взимания налога с продаж
21. Налог с продаж в размере 5 процентов взимается со
стоимости реализуемых за наличный расчет товаров, отгруженных с 1
октября 1998 года, а также работ и услуг, выполненных и оказанных,
начиная с 1 октября 1998 года. С предоплат (авансов), поступивших
до 1 октября 1998 года, налог не взимается.
22. Управление ЮУЖД суммы налога с продаж, полученные от
перевозок грузов и пассажиров железнодорожным транспортом за
наличный расчет, уплачивает в централизованном порядке и
представляет расчеты по налогу с продаж с расшифровкой по
обособленным подразделениям (осуществляющим перевозочный процесс)
несамостоятельным налогоплательщикам.
23. Средства, вырученные от продажи авиабилетов других
авиапредприятий (компаний) по заключенным договорам, являются
объектом налогообложения у авиапредприятий (компаний),
непосредственно осуществляющих эти перевозки.
VIII. Особенности взимания налога с продаж
с индивидуальных предпринимателей
без образования юридического лица
24. К уплате налога с продаж привлекаются зарегистрированные
в установленном законодательством Российской Федерации и
Челябинской области порядке, индивидуальные предприниматели,
осуществляющие свою деятельность без образования юридического
лица, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) за
наличный расчет.
25. Уплату налога с продаж осуществляют в сроки, установленные
пунктом 15 настоящей инструкции.
26. Представляют в налоговый орган по месту регистрации
ежеквартально расчет по форме согласно приложению N 2 к настоящей
инструкции не позднее 20 числа следующего месяца за отчетным
кварталом и в этот же срок вносят в бюджет доплату по данному
расчету.
27. Совокупный доход, полученный индивидуальными
предпринимателями за отчетный период, уменьшается на сумму
фактически уплаченного налога с продаж.
IX. Ответственность плательщика
и контроль налоговых органов
28. Ответственность за правильность исчисления и
своевременность уплаты налогов в бюджет возлагается на
плательщиков налога.
29. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью
внесения налогов в бюджет осуществляется налоговыми органами в
соответствии с Законом РФ "О Государственной налоговой службе
РСФСР" и иными законодательными актами.
30. Начисление пени за задержку уплаты налога декадными
платежами производится налоговым органом при проведении
документальных проверок.
31. Плательщики налога за нарушение Закона Челябинской области
"О налоге с продаж" несут ответственность в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
X. Порядок ведения в налоговых инспекциях
карточек лицевых счетов
32. Учет поступления налога с продаж по каждому
налогоплательщику ведется на карточках лицевых счетов по форме N 6
(приложение N 9 к Инструкции Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 15.04.94 г. N 26 "О порядке ведения в
государственных налоговых инспекциях оперативно - бухгалтерского
учета налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей").
Приложение N 1
к инструкции
"О порядке исчисления
и уплаты налога с продаж"
ТАБЛИЦА
ПРЕДЕЛЬНЫХ РАЗМЕРОВ ПО ТОВАРАМ,
ОТНОСЯЩИМСЯ К ДЕТСКОМУ АССОРТИМЕНТУ
----T-----------------------------T---------T------------T-------¬
¦ N ¦ Группы товаров ¦Рост в см¦ Обхват ¦Обхват ¦
¦п/п¦ ¦ ¦ груди в см ¦ шеи ¦
+---+-----------------------------+---------+------------+-------+
¦1. ¦Трикотажные изделия ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------+---------+------------+-------+
¦ ¦Верхние трикотажные изделия: ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------+---------+------------+-------+
¦ ¦для девочек ¦ 164 ¦ 84 ¦ ¦
+---+-----------------------------+---------+------------+-------+
¦ ¦для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ ¦
+---+-----------------------------+---------+------------+-------+
¦ ¦Сорочки для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ 36 ¦
+---+-----------------------------+---------+------------+-------+
¦ ¦Бельевые трикотажные изделия:¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------+---------+------------+-------+
¦ ¦для девочек ¦ 164 ¦ 80 ¦ ¦
+---+-----------------------------+---------+------------+-------+
¦ ¦для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ ¦
+---+-----------------------------+---------+------------+-------+
¦ ¦Чулочно - носочные изделия ¦ ¦ ¦Длина ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦стопы ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в см 22¦
+---+-----------------------------+---------+------------+-------+
¦ ¦Прочие трикотажные изделия: ¦ ¦ размер ¦ ¦
+---+-----------------------------+---------+------------+-------+
¦ ¦перчатки, варежки ¦ ¦ 18 ¦ ¦
+---+-----------------------------+---------+------------+-------+
¦ ¦шапки ¦ ¦ 54 ¦ ¦
+---+-----------------------------+---------+------------+-------+
¦2. ¦Швейные изделия ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------+---------+------------+-------+
¦ ¦Верхняя одежда ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и нательное белье: ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------+---------+------------+-------+
¦ ¦для девочек ¦ 164 ¦ 84 ¦ ¦
+---+-----------------------------+---------+------------+-------+
¦ ¦для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ ¦
+---+-----------------------------+---------+------------+-------+
¦ ¦Сорочки для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ 35 ¦
+---+-----------------------------+---------+------------+-------+
¦ ¦Школьная форма независимо ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦от размеров ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------+---------+------------+-------+
¦ ¦Головные уборы ¦ ¦ размер 54 ¦ ¦
+---+-----------------------------+---------+------------+-------+
¦3. ¦Обувь (кроме спортивной) ¦ 22,5*¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------+---------+------------+-------+
¦ ¦Обувь валяная ¦ 23 ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------+---------+------------+-------+
¦ ¦Обувь резиновая ¦ 22 ¦ ¦ ¦
L---+-----------------------------+---------+------------+--------
Приложение N 2
к инструкции
"О порядке исчисления и
уплаты налога с продаж"
В Государственную налоговую Штамп (отметка)
инспекцию по __________________ госналогинспекции
От плательщика Получено
_______________________________ "__" _______ 199__ г.
(наименование, ИНН, адрес)
РАСЧЕТ
НАЛОГА С ПРОДАЖ, СОВЕРШЕННЫХ
за _________________________
(период)
(нарастающим итогом с начала года)
----T-------T--------------T---------------T---------------T---------T-----------T-------------T--------------¬
¦ N ¦ Вид ¦ Общая ¦ Стоимость ¦ Стоимость ¦ Ставка ¦ Сумма ¦Сумма налога,¦ Сумма налога ¦
¦п\п¦товара ¦ стоимость ¦реализованных ¦ реализованных ¦налога в ¦ налога за ¦ уплаченного ¦ к доплате ¦
¦ ¦(работ,¦реализованных ¦ товаров ¦ товаров ¦процентах¦ отчетный ¦ в отчетном ¦(к уменьшению)¦
¦ ¦услуг) ¦ товаров ¦(работ, услуг),¦(работ, услуг),¦ ¦ период ¦ налоговом ¦ ¦
¦ ¦ ¦(работ, услуг)¦ не облагаемых ¦ облагаемых ¦ ¦гр.5 x гр.6¦ периоде ¦ ¦
¦ ¦ ¦(тыс. руб.) ¦ (тыс. руб.) ¦ (тыс. руб.) ¦ ¦-----------¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 100 % ¦ ¦ ¦
+---+-------+--------------+---------------+---------------+---------+-----------+-------------+--------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
L---+-------+--------------+---------------+---------------+---------+-----------+-------------+---------------
М.П. Подпись плательщика
|
