УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
Вопрос: По имущественному налоговому вычету в связи с ошибкой
налоговой мне было выплачено больше, чем положено, на 3000 рублей.
Может ли с юридической стороны налоговая потребовать возврата?
Ответ: Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) имущественный
налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании
письменного заявления налогоплательщика и документов,
подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный)
жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных
в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных
средств налогоплательщиком.
В соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской
Федерации возврат налога на доходы физических лиц производится
после проведения камеральной налоговой проверки.
В случае выявления по результатам камеральной проверки
налоговой декларации факта излишне уплаченного налога налоговый
орган, согласно пункту 3 статьи 78 Налогового кодекса, обязан
сообщить налогоплательщику о факте излишней уплаты налога и сумме
такого налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого
факта. В соответствии с пунктом 9 статьи 78 Налогового кодекса
сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному
заявлению налогоплательщика.
Таким образом, возврат налога производится в размере,
установленном камеральной налоговой проверкой декларации.
При выявлении в ходе контрольной работы фактов получения
налогоплательщиками имущественного налогового вычета в нарушение
подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налоговый орган в
соответствии со статьей 89 Кодекса вправе провести выездную
налоговую проверку, по результатам которой выносится решение и
определяется фактическая переплата налога. Налог, излишне
возвращенный налогоплательщику, согласно решению подлежит возврату
в бюджет. В случае не уплаты налога добровольно, он взыскивается в
судебном порядке.
Вопрос: В марте 2006 г. приобрел квартиру по договору уступки.
Могу ли я обратиться в налоговую инспекцию, не дожидаясь окончания
года, для предоставления мне вычета на предприятии, на котором я
работаю? Насколько мне известно, согласно пункту 3 статьи 220
Налогового кодекса имущественный налоговый вычет в связи с
приобретением квартиры может быть предоставлен налогоплательщику
до окончания налогового периода при его обращении к работодателю
при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный
налоговый вычет налоговым органом по установленной форме.
1) Как я могу подтвердить для работодателя мое право на
имущественный вычет, и каковы должны быть мои действия в этом
случае?
2) Если при покупке квартиры документом, подтверждающим факт
передачи денег, была расписка, то является ли она платежным
документом, который я должен предоставить в налоговый орган для
оформления вычета? А если не является, то какой документ должен
быть предоставлен? И если в договоре стоит одна сумма, а в
расписке указана большая сумма, то принимается ли это во внимание?
Ответ: В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса
РФ налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу по НДФЛ
на имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной, в том
числе, на приобретение на территории РФ квартиры в размере
фактически произведенных расходов.
При этом, право на получение имущественного налогового вычета
может быть реализовано как в порядке, установленном п. 2 ст. 220
НК РФ (при обращении в налоговый орган), так и в порядке,
установленном п. 3 ст. 220 НК РФ (при обращении к работодателю
(налоговому агенту)).
1. На основании п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый
вычет, предусмотренный п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть
предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при
его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии
подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый
вычет налоговым органом по месту жительства по форме, утверждаемой
ФНС России.
Форма уведомления о подтверждении налоговым органом права
налогоплательщика на имущественный налоговый вычет утверждена
Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@.
Таким образом, налогоплательщик может, не дожидаясь окончания
налогового периода (в данном случае - окончания 2006 г.),
обратиться в налоговый орган за подтверждением права на
использование имущественного вычета, представив соответствующее
заявление и документы, перечень которых содержится в п.п. 2 п. 1
ст. 220 НК РФ.
2. Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ,
регламентирующим право плательщика налога на доходы физических лиц
уменьшить налоговую базу на имущественный налоговый вычет в сумме,
израсходованной на приобретение на территории РФ квартиры, в
размере фактически произведенных расходов (далее - вычет),
установлено, что вычет предоставляется налогоплательщику на
основании следующих документов:
- письменного заявления налогоплательщика;
- документов, подтверждающих право собственности на
приобретенную квартиру;
- платежных документов, оформленных в установленном порядке,
подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком
(квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении
денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и
кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с
указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие
документы).
Какая-либо особая форма такого платежного документа в случае,
когда сделка купли-продажи недвижимости совершается между двумя
физическими лицами, законом не установлена. Обычно на практике в
подобной ситуации граждане используют расписку.
Выдача по требованию должника такой расписки кредитором,
принявшим исполнение (в данном случае - продавцом квартиры,
принявшим от покупателя денежные средства), предусмотрена п. 2 ст.
408 Гражданского кодекса РФ.
Сумма сделки купли-продажи квартиры оговаривается сторонами, в
данном случае, Договором уступки права требования данная сумма
может быть изменена только дополнениями к Договору. Исходя из
этого, имущественный налоговый вычет при покупке квартиры может
быть предоставлен в сумме, подтвержденной платежным документом
(распиской), но не более суммы, определенной сторонами в договоре
уступки права требования.
Вопрос: На данный момент я проживаю и нахожусь на
государственной службе в Нижнем Новгороде, а состою на учете в
ИФНС N 7 по Челябинской области по месту постоянной прописки. Мне
нужно сдать налоговую декларацию и сделать вычет в связи с
операцией на глаза. Как проще это сделать?
Ответ: Согласно п. 2 ст. 80 Налогового кодекса Российской
Федерации декларация по налогу на доходы физических лиц
представляется налогоплательщиком в территориальную инспекцию ФНС
России по месту своего учета (месту жительства).
Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком
в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в
виде почтового отправления с описью вложения или передана по
телекоммуникационным каналам связи.
При отправке налоговой декларации по почте днем ее
представления считается дата отправки почтового отправления с
описью вложения.
Вопрос: Под какую систему налогообложения подпадают услуги,
оказываемые индивидуальным предпринимателем, по приему наличных
платежей за услуги сотовой связи и подключение сотовых телефонов.
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 346.26 Кодекса система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД) вводится в
действие нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных районов, городских округов, законами городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется
наряду с общей системой налогообложения и иными режимами
налогообложения, предусмотренными законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса определены виды
предпринимательской деятельности, в отношении которых может
применяться система налогообложения в виде ЕНВД. При этом, такой
вид деятельности, как предоставление услуг населению по приему
платежей операторов сотовой связи, главой 26.3 Кодекса не
предусмотрен.
На основании п.п. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 Кодекса на уплату ЕНВД
могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие
предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли. К
розничной торговле относится торговля товарами по договорам
розничной купли-продажи, в том числе за наличный расчет, а также с
использованием платежных карт.
При этом, в соответствии со ст. 38 Кодекса товаром признается
любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации,
а под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за
исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в
соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
Данной статьей Кодекса установлено, что под работой понимается
деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и
могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации
и (или) физических лиц, а услугой признается деятельность,
результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и
потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Статьей 128 ГК РФ установлено, что к объектам гражданских прав
относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в
том числе имущественные права, работы и услуги, информация,
результаты интеллектуальной деятельности, в том числе
исключительные права на них (интеллектуальная собственность),
нематериальные блага.
Правилами оказания услуг местной, внутризоновой, междугородной
и международной телефонной связи, утвержденными Постановлением
Правительства Российской Федерации от 18.05.2005 N 310 (далее по
тексту - Правила) (до 1 января 2006 года - Правилами оказания
услуг телефонной связи, утвержденными Постановлением Правительства
РФ от 26.09.1997 N 1235), установлено, что оказание услуг
телефонной связи осуществляется операторами связи на основании
заключенных ими с абонентами договоров возмездного оказания услуг,
в которых определяются формы и порядок оплаты таких услуг.
В соответствии с разд. III указанных Правил расчеты за услуги
телефонной связи могут производиться абонентами с операторами
связи как в наличной, так и в безналичной форме, в том числе с
использованием карт оплаты услуг телефонной связи.
Из указанных положений следует, что SIM карты не могут
выступать в качестве имущества, используемого в целях перепродажи
в рамках заключаемых договоров купли-продажи в сфере розничной
торговли (гл. 30 ГК РФ). Они не отвечают также признакам товара,
определенным ст. 38 Кодекса, поскольку по своей природе являются
лишь средством оплаты услуг по предоставлению доступа к телефонной
сети.
Таким образом, предпринимательская деятельность по приему
наличных платежей за услуги сотовой связи и подключение сотовых
телефонов должна облагаться в рамках общего режима налогообложения
или упрощенной системы налогообложения.
Вопрос: ИП занимается торговлей сжиженного газа населению за
наличный расчет через АГЗС. Так как сжиженный газ не является
подакцизным товаром, можно ли использовать ЕНВД? Какой физический
показатель брать для исчисления суммы единого налога - торговое
место (базовая доходность 9000 рублей в месяц), т.к.
автозаправочная станция не имеет торгового зала?
Ответ: В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее по тексту - Кодекс) система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих виды
деятельности, предусмотренные пунктом 2 данной статьи Кодекса, в
том числе розничную торговлю, осуществляемой через магазины и
павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров
по каждому объекту организации торговли, киоски, палатки, лотки и
другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых
залов, а также объекты нестационарной сети.
Согласно статье 346.27 Кодекса розничная торговля -
предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами
(в том числе за наличный расчет, а также с использованием
платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К
данному виду предпринимательской деятельности не относится
реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10
пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и
напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке
изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах,
ресторанах, кафе и других объектах организации общественного
питания, а также продукции собственного производства.
Статьей 181 Кодекса сжиженный газ не отнесен к подакцизным
товарам, поэтому налогоплательщики, осуществляющие
предпринимательскую деятельность, связанную с розничной торговлей
сжиженным газом, подлежат переводу на систему налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности.
Статьей 346.27 Кодекса определено, что под стационарной
торговой сетью, имеющей торговые залы, понимается торговая сеть,
расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и
строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным
оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения
розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории
торговых объектов относятся магазины и павильоны.
Под стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов,
понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для
ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не
имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей
помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях),
используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а
также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов
относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски и
другие аналогичные объекты.
Нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая
на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты
организации торговли, не относимые гл. 26.3 Кодекса к стационарной
торговой сети.
Согласно ст. 346.29 Кодекса при осуществлении розничной
торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие
торговые залы, исчисление единого налога на вмененный доход
производится с использованием физического показателя базовой
доходности "площадь торгового зала" (в квадратных метрах).
Обращаем внимание, что исчисление единого налога на вмененный
доход производится с использованием физического показателя базовой
доходности "торговое место" только в том случае, если розничная
торговля осуществляется через объекты нестационарной торговой сети
и объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала.
При этом в соответствии со ст. 346.27 Кодекса под "торговым
местом" понимается место, используемое для совершения сделок купли-
продажи, а под "площадью торгового зала" - часть магазина,
павильона (открытой площадки), занятая оборудованием,
предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения
денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-
кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест
обслуживающего персонала, а также площадь проходов для
покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая
часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-
бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров
и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание
покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь
торгового зала определяется на основании инвентаризационных и
правоустанавливающих документов.
Под термином "открытая площадка" согласно данной статье
понимается специально оборудованное для торговли место,
расположенное на земельном участке.
Таким образом, если открытая площадка используется
налогоплательщиком для ведения розничной торговли, ее площадь
должна учитываться при определении величины физического показателя
базовой доходности "площадь торгового зала (в квадратных метрах)".
В связи с этим, розничная торговля, осуществляемая
налогоплательщиком на открытой площадке, прилегающей к объекту
стационарной торговой сети, не имеющему торгового зала (в данном
случае это автогазозаправочная станция, прилегающая к зданию
операторской), рассматривается для целей исчисления единого налога
на вмененный доход в качестве предпринимательской деятельности в
сфере розничной торговли, осуществляемой через объект стационарной
торговой сети, имеющий торговый зал. Соответственно, значение
физического показателя базовой доходности "площадь торгового зала
(в квадратных метрах)", установленное гл. 26.3 Кодекса, в
отношении осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской
деятельности должно определяться исходя из общей площади открытой
площадки, используемой для реализации сжиженного газа, указанной в
правоустанавливающих и (или) инвентаризационных документах на
данный объект организации розничной торговли.
Вопрос: Как правильно записать в декларацию наименование
источника дохода от продажи недвижимости физическому лицу?
Ответ: В случае реализации имущества физическому лицу, в графе
"Наименования источника выплаты дохода" п. 1 приложения "А"
"Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке
13 %" следует указывать Ф.И.О. физического лица, выплатившего
денежные средства за реализованное имущество, либо просто указать
"Физическое лицо".
Отдел налогообложения
прибыли (дохода)
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
|
