УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
О ПРИБЫЛИ
Вопрос 1: С 1 января 2006 года вступил в силу Федеральный закон
от 21.07.2005 N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3
части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые
законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а
также о признании утратившими силу отдельных положений
законодательных актов Российской Федерации", согласно которому с
начала 2006 года не смогут применять УСН адвокаты, учредившие
адвокатские кабинеты, иные адвокатские образования, бюджетные
организации, а также иностранные организации, имеющие филиалы,
представительства и иные обособленные подразделения на территории
России.
Адвокатское бюро "К-" применяет упрощенную систему
налогообложения с 2004 года. Должна ли наша организация в
обязательном порядке переходить на общую систему налогообложения,
или в соответствии с п. 2 ст. 5 части 1 Налогового кодекса РФ наше
предприятие может продолжать применять УСН?
Ответ: Согласно пункту 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) акты законодательства о налогах и
сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не
имеют. Положение Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ,
запрещающее применять упрощенную систему налогообложение
адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, а также иным формам
адвокатских образований, вступает в силу с 1 января 2006 года и не
содержит норм, ухудшающих положение вышеуказанных
налогоплательщиков, имеющих обратную силу.
Следовательно, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а
также иные формы адвокатских образований с 1 января 2006 года
отчитываются по общепринятой системе налогообложения.
Вопрос 2.1: Что является местом осуществления деятельности
предприятия, занимающегося распространением наружной рекламы, если
офис предприятия находится в г. Челябинске, рекламные конструкции
установлены в г. Копейске? Договоры заключаются в г. Челябинске,
первичная учетная документация тоже. Стационарных рабочих мест в
Копейске нет, по необходимости технический персонал ездит в
Копейск на 2 - 3 часа и возвращается в Челябинск. С 01.01.2006
необходимо встать на учет по месту осуществления деятельности.
Если считать рекламные конструкции в г. Копейске местом
осуществления деятельности, то необходимо встать на учет в городе
Копейске. Если считать стационарные рабочие места - работу людей,
то местом осуществления деятельности будет Челябинск. Мы встали на
учет в городе Копейске как плательщики ЕНВД и теперь не знаем,
правильно или нет сделали.
Вопрос 2.2: Предприятие находится в городе Челябинск и имеет
обособленное подразделение в г. Златоусте и занимается размещением
наружной рекламы. В письме Минфина России от 08.12.2005 N 03-11-
04/3/167 перечислены виды деятельности, осуществляемые через
обособленные подразделения, по которым необходимо осуществить с
01.01.06 постановку на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД по
месту осуществления этой деятельности. В перечне видов
деятельности размещения наружной рекламы нет. Означает ли это, что
осуществляя размещение наружной рекламы в г. Златоусте,
предприятие должно отчитываться по ЕНВД в г. Челябинске? Кому
платить и отчитываться по ЕНВД?
Ответ (на вопросы 2.1, 2.2): В соответствии с пунктом 2 статьи
346.28 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие виды
предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи
346.26 Кодекса, обязаны встать на учет в налоговых органах по
месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти
дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату
единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских
округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.
Таким образом, организации, занимающиеся предпринимательской
деятельностью по распространению и (или) размещению наружной
рекламы на территории муниципального образования, в котором введен
единый налог на вмененный доход по указанному виду деятельности,
обязаны встать на учет в соответствующий налоговый орган и
производить уплату единого налога на данной территории
муниципального образования.
Вопрос 3: Наше предприятие находится на ЕНВД. Основной вид
деятельности - общественное питание. Мы продали автомобиль по цене
выше остаточной, соответственно, получили прибыль. Означает ли
это, что операция по продаже основного средства не попадает под
ЕНВД и необходимо подать декларации по НДС и налогу на прибыль и
уплатить эти налоги?
Ответ: Пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса определен перечень видов
предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности. Реализация основных средств,
предназначенных для ведения деятельности, подлежащей
налогообложению в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности, в вышеуказанной статье не
поименована. Следовательно, деятельность, связанная с реализацией
основных средств, подлежит налогообложению по общепринятой системе
налогообложения.
Вопрос 4: Можно ли организации, применяющей УСН, принять к
налоговому учету расходы на приобретение основных средств:
1. услуги сторонней организации по доставке ОС
производственного назначения;
2. услуги сторонней организации по пуско-наладочным работам
оборудования;
3. командировки, связанные с необходимостью купить ОС.
Ответ: При определении объекта налогообложения налогоплательщик
уменьшает полученные доходы на расходы, в частности, на
приобретение, сооружение и изготовление основных средств и на
командировки (подпункты 1 и 13 статьи 346.16 Кодекса).
Абзацем 3 пункта 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 N
129-ФЗ "О бухгалтерском учете" определено, что организации,
применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет
основных средств и нематериальных активов в порядке,
предусмотренном законодательством Российской Федерации о
бухгалтерском учете.
Согласно пункту 8 раздела II Положения по бухгалтерскому учету
ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденным Приказом Минфина
России от 30.03.2001 N 26н, фактическими затратами на
приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются,
в частности, суммы, уплаченные в соответствии с договором
поставщику (продавцу), а также суммы, уплаченные за доставку
объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования.
Таким образом, расходы на приобретение услуг сторонних
организаций по доставке основных средств и по пуско-наладочным
работам оборудования относятся к группе расходов по приобретению
основных средств, а расходы по командировке отражаются отдельной
строкой.
Вопрос 5: Организация осуществляет деятельность по сдаче в
аренду нежилых помещений и находится на упрощенной системе
налогообложения. В 2006 г. открывается новый вид деятельности -
производство металлоизделий. Можно ли производственную
деятельность облагать в соответствии с гл. 25 НК РФ, или она тоже
автоматически облагается "по упрощенке"?
Ответ: Организация, перешедшая на упрощенную систему
налогообложения в соответствии со статьей 346.13 Кодекса и
соответствующая критериям, установленными пунктом 3 статьи 346.12
Кодекса, при определении объекта налогообложения учитывает доходы
от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса,
и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей
250 Кодекса. Следовательно, организация, применяющая упрощенную
систему налогообложения, учитывает все полученные доходы в рамках
указанной системы налогообложения, вне зависимости от
осуществляемого вида деятельности.
Вопрос 6: Предприятие применяет упрощенную систему
налогообложения по схеме "доходы минус расходы". Недавно мы
открыли сайт компании. Включаются ли затраты на создание и
поддержание сайта в расходы для целей налогообложения?
Ответ: В соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 346.16
Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему
налогообложения, могут учитывать расходы на рекламу производимых
(приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг),
товарного знака или знака обслуживания.
Согласно статье 2 Федерального закона от 18.07.1995 N 108-ФЗ "О
рекламе" рекламой является распространяемая в любой форме, с
помощью любых средств информация о физическом или юридическом
лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая
предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать
или поддерживать интерес к этому физическому, юридическому лицу,
товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров,
идей и начинаний.
Таким образом, создание и поддержание сайта компании можно
принять в расходы по указанным основаниям при соблюдении
критериев, установленных пунктом 1 статьи 252 Кодекса.
Вопрос 7: Фирма занимается покупкой икры, затем мы ее
выращиваем и продаем в виде малька. Можно ли применять упрощенную
систему налогообложения (доходы минус расходы), или же мы должны
находиться на едином сельскохозяйственном налоге?
Ответ: Пунктом 2 статьи 346.1 Кодекса установлено, что переход
на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к
общему режиму налогообложения осуществляется организациями и
индивидуальными предпринимателями добровольно.
Следовательно, при соблюдении критериев, установленных пунктом
3 статьи 346.12 Кодекса, Вы имеете право перейти на упрощенную
систему налогообложения в порядке, предусмотренном статьей 346.13
Кодекса.
Отдел налогообложения
прибыли (дохода)
Управления ФНС России
по Челябинской области
|
