УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Вопрос 1: Жена обучается заочно в ЮУрГУ, последние два года не
работает. Могу ли я оформить на себя налоговый вычет за оплату ее
обучения? Какие документы для этого надо? Какой последний срок
подачи документов для получения налогового вычета за 2003 год?
Ответ: Подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса
Российской Федерации установлено, что при определении налоговой
базы по доходам, облагаемым по ставке 13 %, налогоплательщик имеет
право на получение социального налогового вычета в сумме,
уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в
образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных
расходов на обучение, но не более 38000 рублей, а также в сумме,
уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в
возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном
(налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в
возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных
учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это
обучение, но не более 38000 рублей на каждого ребенка в общей
сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Предоставление социальных налоговых вычетов мужу в сумме,
уплаченной за обучение жены, налоговым законодательством не
предусмотрено.
Вопрос 2: В 2004 году жена приобрела однокомнатную квартиру. В
начале 2005 года жена подала декларацию о доходах и получила
возврат НДФЛ. В конце 2005 года квартира была продана. Возможно ли
получение возврата НДФЛ на неиспользованную часть стоимости жилья?
Ответ: Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 части второй Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции,
действовавшей до 1 января 2005 года, было установлено, что
имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной
налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение жилого
дома или квартиры на территории Российской Федерации в размере
фактически произведенных расходов, но не более 1000000 рублей,
предоставляется налогоплательщику на основании письменного
заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право
собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или
квартиру, а также платежных документов, оформленных в
установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств
налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские
выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на
счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов
у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных
продавца и другие документы).
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может
быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на
последующие налоговые периоды до полного его использования.
Из вопроса следует, что с целью получения имущественного
налогового вычета Вашей женой была представлена в налоговую
инспекцию по месту жительства налоговая декларация по налогу на
доходы физических лиц за 2004 год, в которой был заявлен
имущественный налоговый вычет в связи с расходами на приобретение
квартиры. Поскольку имущественный налоговый вычет по доходам за
2004 год использован не полностью, остаток налогового вычета
переходит на 2005 год.
Учитывая, что квартира находилась в собственности Вашей жены в
2005 году, т.е. в налоговом периоде, за который она претендует на
получение имущественного налогового вычета, она вправе
воспользоваться имущественным налоговым вычетом в пределах
переходящего с 2004 года остатка указанного налогового вычета,
представив заявление на получение налогового вычета, налоговую
декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2005 год,
платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств
по расходам на приобретение квартиры, а также документ,
подтверждающий право собственности на квартиру в 2004 году.
Вопрос 3: Мы принимаем на работу гражданина Казахстана. При
этом НДФЛ у него может начисляться по разным ставкам - 30 или 13
процентов, в зависимости от времени его нахождения на территории
РФ. На основании какого документа можно определить, с какой даты
он находится на территории РФ? И если он периодически ездит домой,
то будет ли дата отсчета изменяться на дату пересечения границы?
Ответ: Понятие "налоговый резидент" для целей налогообложения
определено в статье 11 Налогового кодекса Российской федерации
(далее - Кодекс). Под физическими лицами - налоговыми резидентами
Российской Федерации понимаются физические лица, фактически
находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в
календарном году. При этом статус налогового резидента Российской
Федерации определяется применительно к каждому календарному году.
В соответствии со статьей 6.1 Кодекса течение срока
фактического нахождения на территории Российской Федерации
начинается на следующий день после календарной даты, являющейся
днем прибытия на территорию Российской Федерации. Даты отъезда и
даты прибытия на территорию Российской Федерации устанавливаются
по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем
личность гражданина (заграничный паспорт). Если соответствующие
отметки отсутствуют, в качестве доказательства нахождения на
территории Российской Федерации могут приниматься любые документы,
удостоверяющие фактическое количество дней пребывания в Российской
Федерации, включая проездные билеты.
Кроме того, в соответствии с нормами трудового законодательства
физическое лицо заключает трудовой договор (контракт) и
работодателем ведется журнал учета рабочего времени, что также
может быть использовано при определении периода временного
пребывания на территории Российской Федерации.
Вопрос 4: Я продал квартиру за 1 млн. 130 тыс. рублей, и в этот
же день зарегистрировал сделку покупки квартиры за 1 млн. 520 тыс.
рублей по ипотеке. Будет ли с меня удерживаться налог 13 процентов
за продажу квартиры с суммы, превышающей 1 млн. рублей?
Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 1 статьи 220 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) налогоплательщик
при определении размера налоговой базы имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме, полученной им в
налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая
приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или
земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в
собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих
в целом 1000000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, включая
приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и
земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в
собственности налогоплательщика три года и более, а также при
продаже иного имущества, находившегося в собственности
налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет
предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже
указанного имущества.
Таким образом, в случае, если квартира, проданная Вами,
находилась в собственности менее трех лет, то налогообложению
налогом на доходы физических лиц по ставке 13 % будет подлежать
сумма, превышающая 1000000 руб. В случае, если квартира находилась
в собственности три года и более, налогооблагаемой базы по налогу
на доходы физических лиц не будет.
Также в соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 220 Кодекса
налогоплательщик при определении размера налоговой базы имеет
право на получение имущественного налогового вычета в сумме,
израсходованной им на новое строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли
(долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а
также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым
займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций
Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации
жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Общий размер
имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим
подпунктом, не может превышать 1000000 рублей без учета сумм,
направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам),
полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и
фактически израсходованным налогоплательщиком на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации
жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Повторное
предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета,
предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.
Таким образом, Вы можете воспользоваться имущественным
налоговым вычетом в соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 220 Кодекса,
если Вы не пользовались им ранее (в период с 2001 по 2005 годы),
то есть сумма 130000 руб., с которой необходимо заплатить налог на
доходы физических лиц в случае владения квартирой менее трех лет,
облагаться налогом на доходы физических лиц не будет.
Вопрос 5: В 2005 г. мною, помимо основного места работы, был
получен доход от обналичивания векселя Министерства финансов РФ,
переданного в оплату за оказанные услуги. Обналичивание произошло
в г. Москве. Территориальное управление Министерства финансов
отправило данные по адресу постоянной регистрации (г. Челябинск).
Какие формы декларации мне надо заполнить (2, 3 или 4-НДФЛ). Каким
документом руководствоваться: Приказом Минфина РФ от 23.12.2005 N
153н или Приказом МНС РФ от 24.10.2002 N БГ-3-04/592? Или мне
проще скачать необходимые программы с сайта www. nalog. ru? До
какого числа подать декларацию? До какого числа оплатить сумму
налога? Отправляя по почте, отправлять заказным письмом с
уведомлением или с описью вложения?
Ответ: Согласно статье 815 Гражданского кодекса Российской
Федерации вексель удостоверяет ничем не обусловленное
обязательство векселедателя либо иного указанного в векселе
плательщика выплатить при наступлении предусмотренного векселем
срока полученные взаймы денежные средства. Физическое лицо,
получив право требования исполнения обязательства по векселю, не
имеет фактического дохода ни в денежной, ни в натуральной форме.
Доходом физического лица будет являться денежная сумма,
полученная от продажи векселя или предъявления векселя к оплате
векселедателю. В соответствии с п. 1 ст. 229 Кодекса Вы обязаны
представить налоговую декларацию за налоговые периоды, в которых
получены доходы от реализации векселей. Налоговая декларация
представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
В отношении таких доходов п. 1 ст. 224 Кодекса установлена
налоговая ставка 13 процентов. Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса
налоговая база определяется как денежное выражение доходов,
подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых
вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 Кодекса, с учетом
особенностей, установленных главой 23 Кодекса.
Пунктом 4 ст. 228 Кодекса установлено, что общая сумма налога,
подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из
налоговой декларации, уплачивается по месту жительства
налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за
истекшим налоговым периодом.
В отношении доходов, полученных с 1 января 2005 года,
применяется форма декларации и порядок ее заполнения,
установленные Приказом Минфина РФ от 23.12.2005 N 153н "Об
утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы
физических лиц (форма 3-НДФЛ) и порядка ее заполнения". Налоговая
декларация по форме 4-НДФЛ представляется налогоплательщиками -
индивидуальными предпринимателями. В соответствии с вышеназванным
Приказом декларация на бумажном носителе может быть представлена
налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его
представителя, направлена в виде почтового отправления с описью
вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
При обращении в налоговую инспекцию Вам будут предоставлены
бланки для заполнения декларации формы 3-НДФЛ. По своему
усмотрению Вы можете заполнить декларацию формы 3-НДФЛ
самостоятельно, используя программу по автоматизированному
заполнению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц
по форме 3-НДФЛ на 2005 год, которая размещена на Интернет-сайте
ФГУП "ГНИВЦ ФНС России" по адресу www. gnivc. ru и на Интернет-
сайте ФНС России по адресу www. nalog. ru.
Вопрос 6: Мы с мужем находимся в зарегистрированном браке. От
первого брака у меня имеется дочь. Муж принес на работу заявление
о предоставлении ему стандартного вычета на ребенка (со всеми
подтверждающими документами), но ему отказали в предоставлении
такого вычета, обосновав это тем, что мой муж никем не является
моему ребенку. Но по НК РФ этот вычет должен предоставляться и
супругам родителей. Не важно, является ли он отцом ребенка, он
является моим супругом и, значит, на его иждивении тоже находится
ребенок. Правомерно ли отказали моему мужу в данном вычете?
Ответ: В соответствии с пп. 4 п. 1 статьи 218 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) налогоплательщик
при определении размера налоговой базы имеет право на получение
стандартного налогового вычета в размере 600 рублей за каждый
месяц налогового периода на каждого ребенка у налогоплательщиков,
на обеспечении которых находится ребенок и которые являются
родителями или супругами родителей.
Таким образом, новый супруг матери (отчим) также имеет право на
получение стандартных вычетов на содержание детей, начиная с
месяца регистрации брака, в размере 600 рублей за каждый месяц
налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика,
исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в
отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная
пунктом 1 статьи 224 Кодекса) налоговым агентом, представляющим
данный стандартный налоговый вычет, превысил 40000 рублей. Начиная
с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей,
налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не
применяется.
Следовательно, отказ в предоставлении стандартного налогового
вычета супругу на Вашего ребенка неправомерен.
Отдел налогообложения
физических лиц
Управления ФНС России
по Челябинской области
|
