УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
Вопрос: Прошу разъяснить порядок определения налоговой базы при
расчетах векселями.
Ответ: Управление Федеральной налоговой службы по Челябинской
области в связи с Вашим вопросом о порядке определения налоговой
базы при расчетах векселями сообщает, что в момент поступления в
адрес продавца векселя третьего лица в счет оплаты предстоящих
поставок товаров (работ, услуг) на основании пп. 2 п. 1 ст. 167 НК
РФ (в редакции, вступившей в силу с 01.01.2006) продавцом должна
определяться налоговая база и исчисляться налог к уплате в бюджет.
Соответствующее разъяснение направлено в адрес налоговых
органов области письмом УФНС России по Челябинской области от
03.03.2006 N 22-01/2/000254@.
Вопрос: Прошу разъяснить порядок оформления счетов-фактур
организациями, в состав которых входят обособленные предприятия.
Ответ: Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового
контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых
органах соответственно по месту нахождения организации, месту
нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства
физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им
недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих
налогообложению.
Организация, в состав которой входят обособленные
подразделения, расположенные на территории Российской Федерации,
обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом
органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения
каждого своего обособленного подразделения.
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам вправе
определять особенности постановки на учет крупнейших
налогоплательщиков.
Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178
(зарегистрирован в Минюсте России 24.03.2004 N 5685) утверждены
Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения ИНН
при постановке на учет, снятия с учета юридических и физических
лиц.
Пунктом 2.1.4 Порядка и условий присвоения, применения, а также
изменения идентификационного номера налогоплательщика при
постановке на учет, снятия с учета юридических и физических лиц,
утвержденных Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178,
установлено, что код причины постановки на учет (КПП)
присваивается организации при постановке на учет по месту
нахождения обособленных подразделений на основании заявления о
постановке на учет, а также одновременно представленных в одном
экземпляре заверенных в установленном порядке копий свидетельства
о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее
нахождения и документов, подтверждающих создание обособленного
подразделения (при их наличии).
Согласно п. 8 ст. 169 НК РФ порядок ведения журнала учета
полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж
устанавливается Правительством Российской Федерации.
В приложении N 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и
выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при
расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных
Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 (в
ред. с учетом изменений, внесенных Постановлением Правительства РФ
от 16.02.2004 N 84), определен состав показателей счета-фактуры. В
строке 26 счета-фактуры указывается идентификационный номер и код
причины постановки на учет налогоплательщика.
В случае, если организации реализуют товары (работы, услуги)
через свои подразделения, не являющиеся юридическими лицами, то
счета-фактуры по отгруженным товарам (выполненным работам,
оказанным услугам) выписываются покупателям этими подразделениями
от имени организации, при этом в строке 26 указывается КПП
структурного подразделения. Указанный порядок заполнения
показателей счета-фактуры структурными подразделениями подробно
изложен в Письме Министерства финансов Российской Федерации от
09.08.2004 N 03-04-11/127.
Вопрос: В каком налоговом периоде налогоплательщик имеет право
на вычет НДС по основным средствам?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ (в редакции
Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) вычеты сумм налога,
предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо
уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации
основных средств, в том числе оборудования к установке и (или)
нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 НК
РФ, производятся в полном объеме после принятия на учет данных
основных средств, в том числе оборудования к установке и (или)
нематериальных активов.
Согласно п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога по
сборке (монтажу) основных средств. Пунктом 5 ст. 172 НК РФ
предусмотрено, что вычеты сумм налога, указанных в абзацах первом
и втором пункта 6 статьи 171 Налогового кодекса, производятся в
порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 1 ст. 172
НК РФ.
Таким образом, вычет сумм налога, предъявленных продавцами
налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на
таможенную территорию Российской Федерации основных средств, в том
числе оборудования к установке, а также предъявленных по сборке
(монтажу) основных средств, производятся в периоде, в котором
основные средства, оборудование приняты к учету в качестве
основных средств и введены в эксплуатацию на основании акта приема-
передачи основных средств (форма ОС-1).
Вопрос: Прошу разъяснить порядок представления налоговой
декларации и заявления при ввозе товаров на территорию Российской
Федерации, при обнаружении ошибок (искажений), допущенных в
истекших налоговых периодах.
Ответ: Согласно п. 2 приложения N 5 к Приказу Минфина РФ от
03.03.2005 N 31н "Об утверждении форм налоговых деклараций по
налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов и
косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при
ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории
Республики Беларусь и порядков их заполнения" внесение
налогоплательщиком в декларацию при обнаружении в текущем
налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а
равно ошибок (искажений), допущенных в истекших налоговых периодах
при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки,
определении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, или иных
ошибок производится путем представления налоговой декларации за
соответствующие истекшие налоговые периоды с отражением сумм
налога с учетом вносимых дополнений и изменений.
Установленная форма заявления о ввозе товаров и уплате
косвенных налогов (приложение N 1 к Порядку заполнения налоговой
декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и
акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с
территории Республики Беларусь, утвержденная Приказом Минфина
России от 03.03.2005 N 31н, не предусматривает представление
заявлений с учетом вносимых дополнений и изменений в случае
обнаружения в текущем налоговом периоде ошибок (искажений),
допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой
базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога,
подлежащей уплате в бюджет, или иных ошибок.
Следовательно, при представлении уточненной налоговой
декларации по НДС при ввозе товаров на территорию Российской
Федерации с территории Республики Беларусь, в налоговый орган
представляется новое заявление с указанием налоговой базы и суммы
налога, своевременно не отраженные и не уплаченные в срок,
установленный п. 6 Положения о порядке взимания косвенных налогов
и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между
Российской Федерацией и Республикой Беларусь, а также другие
документы, перечисленные в указанном пункте, подтверждающие
реквизиты нового заявления.
|
