УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
Согласно статьям 210 и 219 НК РФ для определения налоговой базы
в отношении доходов, облагаемых налогом по налоговой ставке 13 %,
налогоплательщик вправе уменьшить полученные им доходы на суммы
фактически произведенных в налоговом периоде расходов на
благотворительные цели, обучение, лечение, приобретение
медикаментов по назначению лечащего врача. Указанные вычеты
предоставляются в том случае, если указанные расходы им
произведены за счет собственных средств.
Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику
на основании его письменного заявления при подаче им налоговой
декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. К
декларации прилагаются документы, подтверждающие его право на
социальные налоговые вычеты. В частности, к таким документам
относятся:
- документы, подтверждающие суммы полученного дохода и
фактически уплаченного налога на доходы физических лиц за отчетный
налоговый период;
- документы, подтверждающие направление средств
налогоплательщиком на указанные цели;
- договоры на оказание услуг;
- иные документы, подтверждающие право налогоплательщика на
социальные налоговые вычеты.
Социальные налоговые вычеты предоставляются к доходам того
налогового периода, в котором налогоплательщиком фактически
произведены расходы. Если в одном налоговом периоде социальные
налоговые вычеты не могут быть использованы, то на следующие
налоговые периоды остаток вычетов не переносится.
Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ социальные
налоговые вычеты предоставляются в сумме доходов, перечисляемых
налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной
помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения
и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из
средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным
организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды
физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, - в
размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы
дохода, полученного в налоговом периоде.
Для определения суммы расходов, принимаемых к вычету в
установленном в статье 219 НК РФ пределе, учитываются полученные
налогоплательщиком в налоговом периоде доходы, облагаемые налогом
по налоговой ставке 13 %.
Пример 1. Налогоплательщик в январе 2003 года перечислил
благотворительный взнос детскому дому в размере 150000 руб.
В 2003 году он по месту работы получил заработок в размере
340000 руб. Стандартные налоговые вычеты ему были предоставлены
только за январь 2003 года - в размере 400 руб. (согласно п.п. 3
п. 1 ст. 218 НК РФ), и в размере 300 руб. (согласно п.п. 4 п. 1
ст. 218 НК РФ). С полученного заработка по месту работы был
уплачен налог в размере 44109 руб. (339300 руб. x 0,13).
По окончании года этот налогоплательщик представляет в
налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, к
которой прилагает документы, подтверждающие его право на
стандартные налоговые вычеты и социальный налоговый вычет в связи
с его благотворительными расходами.
Поскольку в 2003 году доход этого гражданина получен только по
месту основной работы, то для расчета размера социального
налогового вычета на благотворительность принимается его заработок
в размере 340000 руб. Социальный налоговый вычет в связи с его
благотворительными расходами принимается в сумме 85000 руб., что
составляет 25 % от заработка (340000 руб. x 0,25).
Налоговая база за 2003 год составила с учетом вычетов 254300
руб. (340000 руб. - 700 руб. - 85000 руб.).
С учетом налоговых вычетов сумма налога на доходы физических
лиц исчисляется в размере 33059 руб. (254300 руб. x 0,13). К
возврату причитается сумма налога в размере 11050 руб.
С 1 января 2002 года в соответствии с п. 43 Федерального закона
от 29.05.2002 N 57-ФЗ в перечень расходов на благотворительные
цели включаются также суммы пожертвований, перечисленные
(уплаченные) налогоплательщиком религиозным организациям на
осуществление ими уставной деятельности.
Не принимаются к вычету произведенные физическими лицами
расходы на оказание благотворительной помощи физическим лицам,
поскольку в подпункте 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ в качестве
получателя денежной помощи рассматриваются только организации.
При определении налоговой базы налогоплательщику
предоставляется социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной
налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в
образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных
расходов на обучение, но не более 38000 рублей, а также в сумме,
уплаченной налогоплательщиком родителем за обучение своих детей в
возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных
учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это
обучение, но не более 38000 рублей на каждого ребенка в общей
сумме на обоих родителей.
Социальный налоговый вычет в части расходов на обучение
предоставляется налогоплательщику налоговым органом на основании
заявления о предоставлении вычета, налоговой декларации, платежных
документов на оплату обучения. К указанным документам
налогоплательщик также прилагает:
- документы, подтверждающие суммы полученного дохода и
фактически уплаченного налога на доходы физических лиц за отчетный
налоговый период;
- договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим
лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- документ, подтверждающий статус образовательного (учебного)
учреждения;
- свидетельство о рождении ребенка (детей) налогоплательщика в
случае заявления вычета на суммы, затраченные на обучение детей.
К числу образовательных учреждений согласно Закону Российской
Федерации от 10.07.92 N 3266-1 "Об образовании", в частности,
относятся дошкольное образовательное учреждение, школа, лицей,
гимназия, училище, институт, академия и т.д.
Социальный налоговый вычет в части расходов на обучение
предоставляется независимо от территориального расположения
образовательного учреждения (учебного заведения).
Пример 1. В семье учатся супруг и сын. Супруг за свое заочное
обучение в магистратуре оплатил 20.09.2003 30000 руб., супруга
оплатила за обучение 19-летнего сына на очном отделении института
25.08.2003 38000 руб. Названные образовательные учреждения имеют
лицензии, подтверждающие их право на осуществление образовательной
деятельности.
Доход, полученный в налоговом периоде и облагаемый налогом по
ставке 13 %, составил в 2003 году у супруга 250000 руб., в 2003
году у супруги 220000 рублей. Стандартные вычеты указанным лицам
по месту работы не предоставлялись.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ право
на социальные налоговые вычеты имеют: за 2003 год - супруг в части
расходов на оплату своего обучения в сумме 30000 руб., за 2003 год
- супруга в части расходов за обучение сына в сумме 38000 руб.
Вычеты указанным лицам предоставляются:
супругу по окончании 2003 года - на основании заявления,
налоговой декларации, платежного документа, подтверждающих
произведенные расходы, договора с образовательным учреждением;
супруге по окончании 2003 года - на основании заявления,
налоговой декларации, платежного документа, подтверждающего
произведенные расходы, договора с образовательным учреждением,
свидетельства о рождении сына.
На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ для
определения налоговой базы налогоплательщику представляется
социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом
периоде медицинскому учреждению за услуги по лечению, а также в
сумме расходов по приобретению медикаментов, назначенных лечащим
врачом. Социальный налоговый вычет в части расходов за услуги по
лечению предоставляется, если такие услуги оказаны
налогоплательщику и (или) членам его семьи медицинскими
учреждениями Российской Федерации, имеющими соответствующие
лицензии.
Социальный налоговый вычет в части расходов налогоплательщика
на оплату услуг по лечению и приобретению по назначению лечащего
врача медикаментов предоставляется в сумме фактически
произведенных в налоговом периоде расходов, но не более 38000
рублей. Перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях
Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его
супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до
18 лет, оплата которых произведена налогоплательщиком за счет
собственных денежных средств, и учитываемых при определении суммы
социального налогового вычета, утвержден постановлением
Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201 "Об
утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов
лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации,
лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных
средств налогоплательщика учитываются при определении суммы
социального налогового вычета" (далее постановление Правительства
Российской Федерации от 19.03.2001 N 201).
По дорогостоящим видам лечения, перечень которых утвержден
постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N
201, сумма налогового вычета принимается к вычету в размере
фактически произведенных расходов.
|
