УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
от 19 июля 2004 года
О СОЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Вопрос: Кто имеет право на социальные вычеты?
Ответ: Пунктом 1 статьи 219 Кодекса установлено, что при
определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2
статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение
социальных налоговых вычетов.
Из пунктов 2 и 3 статьи 210 Кодекса следует, что для доходов,
облагаемых по ставке 13 %, установленной пунктом 1 статьи 224
Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких
доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму
налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с
учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.
Пунктом 2 статьи 219 Кодекса предусмотрено, что социальные
налоговые вычеты предоставляются на основании письменного
заявления налогоплательщика при подачи налоговой декларации в
налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового
периода.
Учитывая изложенное, социальные налоговые вычеты могут быть
предоставлены налогоплательщикам, получавшим в отчетном налоговом
периоде доходы, облагаемые налогом по ставке 13 процентов.
Вопрос: В каком случае предоставляется социальный налоговый
вычет на благотворительность?
Ответ: В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 219
Кодекса право на социальный налоговый вычет имеют
налогоплательщики, перечислившие часть своих доходов на
благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки,
культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения,
частично или полностью находящихся на бюджетном финансировании, а
также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и
дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и
содержание спортивных команд.
Перечисление денежных средств может производиться в безналичном
порядке на основании письменного заявления налогоплательщика,
представляемого в бухгалтерию организации по месту получения
дохода, из которого осуществляются перечисления. Документом,
подтверждающим произведенные расходы, будет служить выдаваемая
налогоплательщику по его требованию справка организации о
произведенных по его заявлению перечислениях организации,
финансируемой из средств соответствующего бюджета, на
благотворительные цели, или физкультурно-спортивной,
образовательной или дошкольной организации на нужды физического
воспитания граждан и содержание спортивных команд с приложением
копии платежного поручения на перечисление указанных в справке
сумм с отметкой банка об исполнении.
Если денежные средства перечислены непосредственно
налогоплательщиком с его банковского счета, произведенные расходы
подтверждаются банковской выпиской о перечислении денежных средств
на указанные выше цели.
В случае внесения денежных средств налогоплательщиком наличными
суммами в кассу организации, которой оказывается денежная помощь,
подтверждающим документом является квитанция к приходному
кассовому ордеру с указанием назначения вносимых средств.
Социальный налоговый вычет предоставляется на основании
письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой
декларации с приложением документов, подтверждающих его
фактические расходы на благотворительные цели.
Налоговый орган в соответствии со статьей 31 Кодекса вправе
требовать у налогоплательщика, заявляющего социальный налоговый
вычет в связи с расходами на благотворительность, следующие
документы, подтверждающие фактические расходы:
- справку (справки) о доходах налогоплательщика N 2-НДФЛ;
- копии платежных документов, подтверждающие внесение
(перечисление) денежных средств налогоплательщика на
благотворительные цели.
Размер предоставляемого социального налогового вычета не может
превышать 25 % от суммы дохода, полученного налогоплательщиком в
налоговом периоде и облагаемого налогом по ставке 13 %.
Вопрос: На основании чего предоставляются социальные налоговые
вычеты на обучение?
Ответ: Из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса следует, что
социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной
налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до
24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях,
имеющих соответствующую лицензию или иной документ, который
подтверждает статус учебного заведения.
Социальный налоговый вычет предоставляется на основании
письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой
декларации с приложением документов, подтверждающих фактические
расходы налогоплательщика за обучение его ребенка (детей).
Налоговый орган в соответствии со статьей 31 Кодекса вправе
требовать у налогоплательщика - родителя, заявляющего социальный
налоговый вычет в связи с расходами на оплату обучения его ребенка
(детей), следующие документы, подтверждающие фактические расходы
за обучение:
- справку (справки) о доходах родителя - налогоплательщика ф. N
2-НДФЛ;
- заявление на предоставление вычета;
- копию договора с образовательным учреждением, имеющим
лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг,
заключенного между образовательным учреждением и учащимся, либо
между образовательным учреждением и налогоплательщиком - родителем
учащегося дневной формы обучения;
- копии платежных документов, подтверждающие внесение
(перечисление) денежных средств образовательному учреждению за
обучение ребенка (детей) налогоплательщика;
- копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей)
налогоплательщика;
- копии документов, подтверждающих факт опекунства или
попечительства.
Вопрос: Имеет ли налогоплательщик право на социальный вычет в
случае оплаты за счет собственных средств медицинских услуг по
оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию?
Ответ: Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса,
социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной
налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению,
предоставленные медицинскими учреждениями Российской Федерации (в
соответствии с Перечнем медицинских услуг, утверждаемым
Правительством Российской Федерации) самому налогоплательщику, его
супругу (супруге), родителям и (или) детям налогоплательщика в
возрасте до 18 лет.
Перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской
Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге
(супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет,
суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика
учитываются при определении суммы социального налогового вычета,
утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от
19.03.2001 N 201 (далее - Постановление N 201).
В Перечень, состоящий из 5 пунктов, включены платные услуги,
оказываемые медицинскими учреждениями, имеющими соответствующие
лицензии на осуществление медицинской деятельности, включая услуги
по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи;
услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской
реабилитации при оказании амбулаторной или стационарной
медицинской помощи, а также оказании медицинской помощи в
санаторно-курортных учреждениях; услуги по санитарному просвещению
населения.
Учитывая изложенное, налогоплательщики, оплатившие за счет
собственных средств медицинские услуги по оказанию
стоматологической помощи и зубному протезированию, подпадающие под
действие названного Перечня, вправе воспользоваться социальным
налоговым вычетом в порядке, установленном статьей 219 Кодекса,
если эти услуги и лечение оказаны налогоплательщику и (или) членам
его семьи медицинскими учреждениями Российской Федерации, имеющими
соответствующие лицензии.
Вопрос: Предоставляется ли налоговый вычет по суммам,
направленным налогоплательщиком на оплату медицинских услуг в
санаторно-курортных учреждениях?
Ответ: Пунктом 4 Перечня медицинских услуг, утвержденного
Постановлением N 201, предусмотрены услуги по диагностике,
профилактике лечению и медицинской реабилитации при оказании
населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях.
Минздрав России письмом от 01.11.01 N 2510/11153-01-23
разъяснил, что пункт 4 Перечня, утвержденного Постановлением N
201, может быть распространен на часть стоимости путевки, которая
соответствует объему медицинских услуг, заложенному в стоимость
путевки, а также на сумму оплаты медицинской помощи в санаторно-
курортных учреждениях, не входящей в стоимость путевок,
дополнительно оплаченной налогоплательщиком.
Подтверждением расходов по оплате медицинской помощи, оказанной
в санаторно-курортном учреждении налогоплательщику, является
Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые
органы (далее - Справка), форма которой и порядок выдачи
налогоплательщикам утверждены совместным приказом Минздрава России
и МНС России от 25.07.01 N 289/БГ-3-04/256 "О реализации
постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001
года N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и
дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской
Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет
собственных средств налогоплательщика учитываются при определении
суммы социального налогового вычета", зарегистрированным Минюстом
России 13.08.01 N 2874.
Справка выдается налогоплательщику по его требованию
соответствующим санаторно-курортным учреждением в случае
представления документов, подтверждающих произведенные
налогоплательщиком расходы по оплате путевки и дополнительно
оказанных медицинских услуг.
Справка выдается на основании личного обращения
налогоплательщика или его уполномоченного представителя.
Справка может быть направлена санаторно-курортным учреждением
по письменному заявлению налогоплательщика в его адрес заказным
письмом с уведомлением о вручении. Документы, подтверждающие
отправку указанного письма и его вручении налогоплательщику,
вместе с заявлением налогоплательщика подшиваются к корешку
справки, остающемуся в санаторно-курортном учреждении. Подпись
получателя на корешке к справке в этом случае отсутствует.
Вопрос: Каков порядок получения налогоплательщиком справок,
подтверждающих оплату медицинских услуг и дорогостоящих видов
лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, и
представления их в налоговые органы?
Ответ: Согласно приказу Минздрава России и Министерства по
налогам и сборам России от 25 июля 2001 года N 289/БГ-3-04/256,
справки, подтверждающие оплату медицинских услуг и дорогостоящего
лечения за счет средств налогоплательщика, должны выдаваться всеми
учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление
медицинской деятельности, независимо от ведомственной
подчиненности и формы собственности, оказывающими гражданам
платные медицинские услуги.
Справки выдаются в подтверждение соответствующих расходов
налогоплательщика по оплате медицинских услуг и дорогостоящего
лечения, оказанных начиная с 1 января 2001 года. Налогоплательщики
вправе получить справки о произведенных расходах в течение трех
лет после окончания налогового периода, в котором были произведены
соответствующие расходы.
В справках об оплате медицинских услуг, предоставляющих право
на социальный вычет в размере, не превышающем 25000 рублей,
указывается код 1 в справках об оплате дорогостоящих видов
лечения, предоставляющих право на социальный вычет в размере
фактически произведенных расходов по лечению, указывается код 2.
Социальный налоговый вычет представляется на основании
письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой
декларации с приложением документов, подтверждающих фактические
расходы налогоплательщика по оплате медицинских услуг и
дорогостоящих видов лечения, оказанных налогоплательщику и (или)
его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте
до 18 лет.
Налоговый орган в соответствии со статьей 31 Кодекса вправе
требовать у налогоплательщика, заявляющего социальный налоговый
вычет в связи с расходами на оплату медицинских услуг и
дорогостоящих видов лечения, следующие документы, подтверждающие
его фактические расходы:
- справку (справки) о доходах налогоплательщика N 2 - НДФЛ;
- справку об оплате медицинских услуг для представления в
налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной
приказом МНС России от 25 июля 2001 года N 289/БГ-3-04/256,
зарегистрированным Минюстом России 13 августа 2001 года N 2874;
- копии платежных документов, подтверждающие внесение
(перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским
учреждениям Российской Федерации;
- копию договора налогоплательщика с медицинским учреждением
Российской Федерации об оказании медицинских услуг или
дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался;
- копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены
медицинские услуги и лечение за своего супруга;
- копию свидетельства о рождении налогоплательщика, если
налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего
родителя (родителей) или иной подтверждающий документ;
- копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей)
налогоплательщика, если им оплачены медицинские услуги и лечение
за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет.
Вопрос: Как подтверждать расходы на приобретение медикаментов,
назначенных лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу
(супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет,
включенных в Перечень лекарственных средств, утвержденный
Постановлением N 201?
Ответ: В Перечень лекарственных средств, утвержденный
Постановлением N 201, включены международные непатентованные
названия (далее - МНН) лекарственных средств, приобретение которых
за счет средств налогоплательщика предоставляет право на получение
социального налогового вычета.
МНН лекарственных средств, включенных в Перечень, соответствуют
Государственному реестру лекарственных средств, утвержденному
приказом Минздрава России от 1 декабря 1998 года N 01-29-15 с
изменениями и дополнениями. В приложении N 3 к Государственному
реестру приведены международные непатентованные названия
лекарственных средств и соответствующие им синонимы, т.е. торговые
названия лекарственного средства. У одного лекарственного средства
может быть несколько синонимов (несколько десятков синонимов).
В Перечень, утвержденный Постановлением N 201, наряду с
лекарственными средствами, отпускаемыми по рецептам, включены
лекарственные средства, отпускаемые без рецепта врача на основании
приказа Минздрава России от 19 июля 1999 года N 287,
зарегистрированного Минюстом России 23 августа 1999 года N 1875, и
отдельные лекарственные средства (психотропные и наркотические),
выписывание которых для аптечных учреждений производится только на
бланках рецепта формы N 148-1/у-88.
Порядок назначения лекарственных средств и выписывания рецептов
на них утвержден приказом Минздрава России от 23.08.99 N 328,
зарегистрированным Минюстом России 21 октября 1999 года N 1944.
Согласно названному приказу выписывание рецептов производится на
латинском языке, при этом в рецепте указывается одно из торговых
наименований лекарственного средства.
С учетом изложенных обстоятельств, подтверждением назначения
налогоплательщику (членам семьи налогоплательщика) лекарственного
средства, включенного в Перечень, утвержденный Постановлением N
201, является представление рецепта с проставлением штампа "Для
налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика",
выписанного в соответствии с приказом Минздрава России и МНС
России от 25 июля 2001 года N 289/БГ-3-04/256.
Рецепты для получения социального налогового вычета
выписываются лечащим врачом по требованию налогоплательщика на
основании назначений, произведенных налогоплательщику либо его
супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до
18 лет. Рецепты выписываются на рецептурных бланках по форме N
107/у в двух экземплярах с проставлением штампа "Для налоговых
органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" на одном из
них, предназначенном для представления в налоговые органы
Российской Федерации.
Налогоплательщик вправе до окончания налогового периода или в
следующем налоговом периоде обратиться за соответствующими
рецептами к лечащему врачу о назначениях лекарственных средств,
произведенных начиная с 1 января 2001 года, если такие средства
включены в Перечень, утвержденный Постановлением N 201.
Выписанные рецепты со штампом "Для налоговых органов Российской
Федерации, ИНН налогоплательщика" предназначены только для
представления в налоговые органы, и отпуск лекарственных средств
по ним не производится.
Социальный налоговый вычет в размере стоимости медикаментов,
назначенных лечащим врачом, представляется на основании
письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой
декларации с приложением документов, подтверждающих его
фактические расходы по оплате лекарственных средств, назначенных
налогоплательщику и (или) его супруге (супругу), его родителям и
(или) его детям в возрасте до 18 лет.
Налоговый орган в соответствии со статьей 31 Кодекса вправе
требовать у налогоплательщика, заявляющего социальный налоговый
вычет в связи с расходами по оплате лекарственных средств,
следующие документы, подтверждающие его фактические расходы:
- справку (справки) о доходах налогоплательщика N 2-НДФЛ;
- рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств по
форме N 107/у с проставлением штампа "Для налоговых органов
Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", выписанных лечащим
врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), его
родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет в порядке,
предусмотренном Приложением N 3 к приказу МНС России от 25 июля
2001 года N 289/БГ-3-04/256;
- платежные документы, подтверждающие оплату налогоплательщиком
назначенных лекарственных средств;
- копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены
лекарственные средства, назначенные его супругу (супруге);
- копию свидетельства о рождении налогоплательщика, если им
оплачены лекарственные средства, назначенные его родителю
(родителям) или иной подтверждающий документ;
- копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей)
налогоплательщика, если им оплачены лекарственные средства,
назначенные его ребенку (детям) в возрасте до 18 лет.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, общая сумма
социального налогового вычета по расходам налогоплательщика по
оплате медицинских услуг (за исключением дорогостоящих видов
лечения) и (или) приобретению лекарственных средств, не может
превышать 2500 рублей за налоговый период.
Вопрос: Каковы сроки заявления социальных налоговых вычетов и
порядок возврата налога?
Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 219 Кодекса,
социальные налоговые вычеты предоставляются на основании
письменного заявления налогоплательщика о предоставлении
социальных налоговых вычетов при подаче налоговой декларации в
налоговый орган по окончании налогового периода.
Согласно пункту 2 статьи 229 Кодекса, лица, на которых не
возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе
представить такую декларацию в налоговый орган по месту
жительства. В случае представления декларации лицами, не
обязанными подавать декларацию в соответствии со статьями 227 и
228 Кодекса, после 30 апреля года, следующего за истекшим
налоговым периодом, к ответственности, установленной статьей 119
Кодекса, названные лица не привлекаются.
Пунктом 1 статьи 229 Кодекса установлено, что налоговая
декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за
истекшим, налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228
Кодекса.
С учетом положений пункта 8 статьи 78 Кодекса налоговые
декларации с заявлениями о предоставлении социальных вычетов,
предусмотренных статьей 219 Кодекса, могут быть представлены
налогоплательщиками, поименованными в пунктах 1 и 2 статьи 229
Кодекса, в течение трех лет после окончания налогового периода, в
котором были произведены соответствующие расходы (на
благотворительность, обучение, лечение).
В декларации указываются доходы, полученные налогоплательщиком
за отчетный налоговый период, в котором были произведены расходы,
предусмотренные пунктом 1 статьи 219 Кодекса. Уменьшение налоговой
базы по произведенным налогоплательщиком расходам производится в
пределах, установленных подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 219
Кодекса.
Заявление налогоплательщика о возврате суммы налога в связи с
предоставлением социальных налоговых вычетов может быть подано
одновременно с подачей налоговой декларации и заявления о
социальных налоговых вычетах с приложением документов,
подтверждающих расходы налогоплательщика, указанные в подпунктах 1
- 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса.
ИМНС России
по Металлургическому району
города Челябинска
|
