МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ИНФОРМАЦИЯ
от 1 марта 2004 года
О ПРИМЕНЕНИИ ГЛАВЫ 23-Й
"НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ"
Предлагаем вашему вниманию отчет корреспондентов компании
"Консультант Плюс" об интервью с руководителем Департамента
налогообложения доходов и имущества физических лиц МНС России
Валентиной Михайловной Акимовой, которое состоялось 26 февраля
2004 года. Тема интервью: "Применение главы 23 "Налог на доходы
физических лиц" Налогового кодекса РФ в части предоставления
налогоплательщикам стандартных, социальных, имущественных и
профессиональных налоговых вычетов". В интервью мы постарались
включить наиболее, на наш взгляд, актуальные и интересные вопросы.
Благодарим всех посетителей сервера, приславших свои вопросы для
интервью.
Корреспондент: Уважаемая Валентина Михайловна! Спасибо за то,
что Вы согласились встретиться с нами и ответить на наши вопросы и
вопросы посетителей сервера Консультант Плюс. Вопросов поступило
очень много, более 600, предложенная тема чрезвычайно интересна
людям, она касается каждого человека в его повседневной жизни.
Давайте перейдем к вопросам. Хотелось бы успеть задать как можно
больше.
Вопрос: В январе 2004 года вышел приказ о повышении заработной
платы сотрудников организации с декабря 2003 года. Будет ли сумма
перерасчета декабрьской заработной платы увеличивать доход,
полученный налогоплательщиком в 2003 году? Как поступить тем
физическим лицам, которые уже сдали налоговые декларации формы N 3-
НДФЛ на основании старых сведений?
Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - НК РФ) при получении дохода в виде
оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком
такого дохода признается последний день месяца, за который ему был
начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии
с трудовым договором (контрактом). В связи с этим, сумма
заработной платы, начисленной за декабрь 2003 года, включается в
налоговую базу 2003 года.
Сведения о доходах физических лиц, которым налоговым агентом
были произведены перерасчеты заработной платы и, соответственно,
налога на доходы физических лиц, за предшествующие годы в связи с
уточнением их налоговых обязательств, представляются в виде новой
справки взамен ранее предоставленной. При оформлении новой справки
следует проставить ее новый номер и новую дату составления.
Следовательно, на основании новой справки следует внести
соответствующие исправления в налоговую декларацию.
Вопрос: Имеет ли налогоплательщик право на стандартный
налоговый вычет, если до настоящего времени заявления в
бухгалтерию организации на предоставление вычета от него не
поступило?
Ответ: Стандартные налоговые вычеты налогоплательщику
предоставляются на основании письменного заявления и документов,
подтверждающих право на такие налоговые вычеты, за каждый месяц
налогового периода, в течение которого между работодателем и
работником заключен трудовой договор. Заявление подается при
поступлении на работу и действительно до того момента, пока
работник не уволится с данного предприятия или не отзовет такое
заявление. Следовательно, при подаче письменного заявления и
документов, подтверждающих право на получение налогового вычета,
от работника бухгалтер организации вправе предоставить ему вычет
за весь период работы в организации, но не более чем за три
предшествующих года.
Вопрос: Обязан ли налогоплательщик, получивший доходы от
продажи ценных бумаг у одного источника выплаты (брокера),
представлять налоговую декларацию?
Ответ: Для физических лиц, получивших доходы от продажи
имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности,
обязанность декларирования доходов установлена статьей 228 НК РФ.
Для физических лиц, реализующих ценные бумаги, которые согласно
положениям статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации
являются движимым имуществом, действующим законодательством не
предусмотрено освобождение от подачи налоговой декларации.
Вопрос: Имеет ли право на получение стандартного налогового
вычета разведенный отец ребенка, если да, то в каком размере и на
основании каких документов?
Ответ: В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный
налоговый вычет в размере 300 руб. предоставляется на каждого
ребенка родителям, на обеспечении которых находится ребенок. В
соответствии со ст. 80 Семейного кодекса Российской Федерации от
29.12.1995 N 223-ФЗ родители вправе заключить соглашение о
содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате
алиментов). Соглашение об уплате алиментов заключается в
письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению согласно
ст. 100 Семейного кодекса Российской Федерации. Нотариально
удостоверенное соглашение об уплате алиментов имеет силу
исполнительного листа.
Таким образом, одним из оснований для предоставления вычета
разведенным родителям, которые имеют расходы на обеспечение детей,
является соглашение об уплате алиментов. При этом не имеет
значения, проживает родитель совместно с ребенком или отдельно от
него, поскольку основным фактором является осуществление расходов
на содержание ребенка.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям
указанный вычет предоставляется в двойном размере. Для целей
налогообложения под одиноким родителем понимается один из
родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.
Отец ребенка, не состоящий в зарегистрированном браке, вправе
воспользоваться стандартным налоговым вычетом в двойном размере на
основании заявления, документов, подтверждающих степень родства, и
соглашения об уплате алиментов, оформленного в указанном порядке.
Вопрос: Практически сразу после школы Вы пошли работать
налоговым инспектором. Что заставило Вас избрать именно это
направление деятельности?
Ответ: Нет, не сразу. Сначала нужно было окончить финансовый
техникум. По своей первой специальности я бухгалтер бюджетных
организаций. После окончания техникума я проходила практику в
финансовом отделе Советского района города Москвы. После
прохождения практики руководитель этого отдела Марина Анатольевна
Донская пригласила меня к себе на работу в группу налогообложения
населения. Это был 1971 год. Мне было 18 лет. Я сначала очень
расстроилась. Сказала: мы строим коммунизм, поэтому налоги скоро
отменят, тем более с физических лиц. Зачем мне такая
неперспективная работа, что же я буду делать, когда эти налоги
отменят, а меня еще отец приучил любым делом заниматься серьезно.
На мои доводы мне сказали - ничего, на твой век хватит. И вот в
этом году будет 33 года, как я занимаюсь вопросами налогообложения
населения.
Вопрос: В каком размере уплачивается налог на доходы физических
лиц с беспроцентной ссуды с отсрочкой платежа на 2 года,
полученной физическим лицом от организации, и есть ли льготы, если
ссуда получена на строительство жилья?
Ответ: Сумма беспроцентной возвратной ссуды не включается в
налогооблагаемый доход физического лица, поскольку носит
возвратный характер. В то же время, у работника возникает доход в
виде материальной выгоды в соответствии со ст. 212 НК РФ,
независимо от того, на какие цели были получены эти заемные
средства. Исключений для заемных средств, полученных физическими
лицами на строительство (приобретение) жилья в целях
налогообложения, не предусмотрено.
Налоговая база в этом случае определяется в размере суммы
процентов за пользование заемными средствами, выраженными в
рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки
рефинансирования, установленной Банком России на дату получения
таких средств. При получении дохода в виде материальной выгоды,
полученной от экономии на процентах за пользование заемными
средствами, налогоплательщик самостоятельно определяет налоговую
базу по налогу на доходы физических лиц. Налоговая база в
отношении данной материальной выгоды определяется ежегодно, налог
исчисляется по ставке 35 процентов. В соответствии с пунктом 2
статьи 212 НК РФ и пунктом 3 статьи 228 НК РФ указанные
налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту
жительства налоговую декларацию в сроки, установленные пунктом 1
статьи 229 НК РФ, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за
истекшим налоговым периодом.
Вопрос: При выплате единовременного дохода в конце года
физическому лицу, не работавшему в нашей организации и не имеющему
других источников дохода, возможно ли предоставление стандартных
налоговых вычетов за весь год?
Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные
налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в полагающихся
размерах за каждый месяц налогового периода, в течение которого
между работодателем и работником заключен трудовой договор. В
данном случае вычеты предоставляются за месяц, в котором получен
доход.
Вопрос: Вправе ли налоговый агент предоставить физическому
лицу, получившему доход от продажи ценных бумаг с разными сроками
владения, одновременно два имущественных налоговых вычета?
Ответ: Пунктом 3 статьи 214.1 НК РФ определено, что
фиксированный имущественный налоговый вычет в пределах норматива,
предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ,
предоставляется налогоплательщику, если он не может документально
подтвердить расходы, связанные с приобретением, реализацией и
хранением ценных бумаг.
В отношении доходов, полученных в течение 2003 года от продажи
ценных бумаг с различными сроками владения, расходы на
приобретение которых не могут быть подтверждены документально,
налогоплательщик вправе воспользоваться фиксированным
имущественным вычетом в следующих размерах:
а) в сумме, полученной от реализации ценных бумаг, - в
отношении ценных бумаг, которые находились в собственности не
менее трех лет;
б) в сумме, не превышающей 125000 рублей, в отношении ценных
бумаг, находившихся в собственности менее трех лет.
Пример: Физическое лицо по договору купли - продажи продало в
2003 году 100000 акций эмитента "А" за 200000 рублей. Документов,
подтверждающих расходы на приобретение данного пакета, физическое
лицо не представило. Пакетом 60000 акций оно владело более трех
лет и продало их за 170000 рублей. Остальные акции в количестве
40000 штук, срок владения которыми не превышает трех лет, были
проданы за 130000 рублей. В таком случае налогоплательщик при
расчете налоговой базы за 2003 год вправе заявить имущественный
налоговый вычет:
1) в полной сумме дохода, полученного от реализации пакета
60000 акций, то есть в размере 170000 рублей;
2) вычет в размере, не превышающем 125000 руб. по 40000 акциям,
то есть в размере 125000 рублей.
Расчет налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц
осуществляется налогоплательщиком в соответствии со статьями 214.1
и 228 НК РФ по окончании налогового периода на основании налоговой
декларации.
Вопрос: Работнику организации начислена зарплата за январь -
февраль 2003 года, а решением суда уволен в октябре 2003 года и,
соответственно, работодатель зарплату за март - октябрь не
начислял. Предоставляются ли стандартные налоговые вычеты на
работника с марта по октябрь?
Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные
налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в полагающихся
размерах за каждый месяц налогового периода, в течение которого
между работодателем и работником заключен трудовой договор.
Заявление подается при поступлении на работу и действительно до
того момента, пока работник не уволится с данного предприятия или
не отзовет такое заявление. В связи с этим право на стандартные
налоговые вычеты сохраняется у работника и в тех месяцах, когда он
не получал заработную плату, то есть за период с марта по октябрь
2003 года.
Вопрос: Подлежит ли налогообложению доход от продажи квартиры,
срок владения которой превысил 5 лет?
Ответ: Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении
налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все
доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в
натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него
возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
При получении дохода от реализации квартиры, находившейся в
собственности налогоплательщика более пяти лет, согласно пп. 1 п.
1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы
налогоплательщик имеет право на получение имущественного
налогового вычета в сумме, полученной от продажи данного
имущества, независимо от размера полученного дохода. При продаже
квартиры, срок владения которой менее 5 лет, размер имущественного
налогового вычета не может превышать 1000000 рублей.
При получении дохода от продажи имущества, принадлежащего
налогоплательщику на праве собственности, налогоплательщик
самостоятельно определяет налоговую базу по налогу на доходы
физических лиц и исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в
соответствующий бюджет. В соответствии с пунктом 3 статьи 228
Кодекса указанные налогоплательщики обязаны представить в
налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию в сроки,
установленные пунктом 1 статьи 229 Кодекса, то есть не позднее 30
апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопрос: Как правильно воспользоваться имущественным налоговым
вычетом по приобретенной в собственность квартире, какие документы
при этом необходимы, какую сумму можно получить и от чего она
зависит?
Ответ: В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ
налогоплательщик при определении налоговой базы по налогу на
доходы физических лиц имеет право на уменьшение полученного им
дохода на имущественный налоговый вычет по суммам, направленным на
приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в
размере фактически произведенных расходов, но не более 1000000
рублей (не более 600000 рублей - до 01.01.2003), на основании
письменного заявления и документов, подтверждающих право
собственности на приобретенную квартиру, а также платежных
документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих
факт уплаты налогоплательщиком денежных средств. Указанные
документы представляются по истечении налогового периода, в
котором произведены указанные расходы, в налоговый орган по месту
жительства налогоплательщика.
Право на получение имущественного налогового вычета имеют
налогоплательщики, получившие в налоговом периоде доходы, с
которых ими уплачивался налог на доходы физических лиц по ставке
13 процентов. Обязательным условием предоставления физическому
лицу имущественного налогового вычета является наличие документа,
устанавливающего право собственности на приобретенную квартиру.
В случае если налоговый вычет не будет использован полностью в
одном налоговом периоде (т.е. останется переходящий остаток),
налогоплательщик получает право продолжить пользоваться указанным
вычетом по доходам следующих налоговых периодов.
Ответ: Сложно ли руководить целым департаментом, ведь в
подчинении находится столько людей.
Ответ: Штатная численность Департамента установлена 35 человек.
Также имеется 4 заместителя руководителя Департамента. Функций у
Департамента очень много. Это не только вопросы налогообложения
доходов и имущества физических лиц. Большую часть работы занимают
вопросы организации налогового контроля: как обеспечить
своевременную уплату физическими лицами налогов, как своевременно
вручить налогоплательщикам уведомления на уплату налогов, как
проводить налоговые проверки, в том числе по выявлению
"неплательщиков".
Также мы совместно с программистами занимаемся разработкой
программного обеспечения для налоговых органов. Последняя наша
разработка - формирование федерального ресурса о доходах и
имуществе физических лиц. Таким образом, мы стремимся к тому,
чтобы в последующем сформировать "досье" на каждого
налогоплательщика, чтобы налогоплательщик смог получить в любое
время информацию от налогового органа о том, какие объекты
налогообложения у него имелись в различные налоговые периоды,
какие налоги им уплачивались, имеется ли задолженность по уплате
налогов.
Много и других вопросов, например, вопросы, связанные с
миграцией населения из стран ближнего зарубежья, оказанием
социальной помощи, развитием предпринимательской деятельности,
принятием гражданства и т.д.
Поэтому в руководстве любого подразделения самое главное - это
умение правильно организовать специалистов, работать на
перспективу. А в налоговой системе - разрабатывать предложения по
повышению эффективности контрольной работы налоговых органов,
выявлению неплательщиков налогов, предотвращению схем ухода от
налогообложения, а также предложения по гармонизации налогового
законодательства.
Вопрос: Совместно с женой приобрели участок земли в
Подмосковье, на наши общие средства строим на нем дом для
постоянного проживания. Какие налоговые льготы предусмотрены для
индивидуальных застройщиков?
Ответ: При осуществлении нового строительства жилого дома на
территории Российской Федерации положениями пп. 2 п. 1 ст. 220 НК
РФ предусмотрено предоставление налогоплательщику имущественного
налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, но
не более 1000000 рублей (не более 600000 рублей - до 01.01.2003).
При приобретении имущества в общую долевую или совместную
собственность размер имущественного налогового вычета
распределяется между совладельцами в соответствии с их долей
собственности (или в соответствии с их заявлением при приобретении
имущества в общую совместную собственность). Данной нормой не
предусмотрено предоставление имущественного налогового вычета по
суммам, направленным на приобретение земельного участка.
Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании
письменного заявления, документов, подтверждающих право
собственности на жилой дом, а также платежных документов,
оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты
налогоплательщиком денежных средств, при подаче им налоговой
декларации в налоговый орган по месту жительства по окончании
налогового периода, в котором произведены указанные расходы.
Право на получение имущественного налогового вычета имеют
налогоплательщики, получившие в налоговом периоде доходы, с
которых ими уплачивался налог на доходы физических лиц по ставке
13 процентов. Обязательным условием предоставления физическому
лицу имущественного налогового вычета является наличие документа,
устанавливающего право собственности на приобретенный объект
недвижимости.
В данном случае имущественный налоговый вычет предоставляется
каждому из супругов в соответствии с его долей собственности при
наличии документов, подтверждающих право собственности каждого
супруга на долю в построенном жилом доме, и документов,
подтверждающих расходы каждого супруга на его строительство.
В случае если налоговый вычет не будет использован полностью в
одном налоговом периоде (т.е. останется переходящий остаток),
налогоплательщик имеет право на использование указанного вычета по
доходам следующих налоговых периодов с зачетом предоставленной ему
суммы имущественного налогового вычета.
Вопрос: Два брата получили в наследство квартиру. Долю одного
из них выкупает жена другого. Положен ли ей имущественный
налоговый вычет?
Ответ: Для получения имущественного налогового вычета
налогоплательщик должен представить в налоговый орган по месту
жительства налоговую декларацию, письменное заявление на получение
налогового вычета и документы, подтверждающие право собственности
на приобретенную долю квартиры, а также, платежные документы,
оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты
налогоплательщиком денежных средств. Обязательным условием
получения имущественного налогового вычета является указание в
документах, подтверждающих право собственности, доли приобретенной
квартиры.
Имущественный налоговый вычет не может быть предоставлен, если
сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между
физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с
пунктом 2 статьи 20 НК РФ. Согласно пункту 2 статьи 20 НК РФ суд
может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не
предусмотренным в пункте 1 статьи 20 НК РФ, если отношения между
этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации
товаров (работ, услуг). Таким образом, взаимозависимые лица в
целях применения имущественного налогового вычета,
предусмотренного в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, могут
быть признаны судом таковыми по иным основаниям, не установленным
в пункте 1 статьи 20 НК РФ.
Вопрос: Предоставляется ли социальный налоговый вычет при
получении второго высшего образования?
Ответ: В случае если налогоплательщик производит расходы на
получение высшего образования (в том числе второго высшего
образования), ему может быть предоставлен социальный налоговый
вычет в размере фактически произведенных расходов на указанные
цели, но не более 38000 рублей (не более 25000 рублей - до
01.01.2003). Обязательным условием предоставления данного
налогового вычета является наличие у образовательного учреждения
соответствующей лицензии на право ведения образовательной
деятельности согласно статье 33 Закона Российской Федерации от
10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" или иного документа,
подтверждающего статус этого учебного заведения (для иностранных
образовательных учреждений), а также представление
налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические
расходы на обучение.
В соответствии с пунктом 2 статьи 219 НК РФ социальный
налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления
налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый
орган по окончании того налогового периода, в котором были
произведены указанные расходы.
Вопрос: Есть ли у Вас время на увлечения, помимо работы?
Ответ: Конечно, в последнее время занимает только работа. С
осени прошлого года у меня вообще не было выходных. Осуществлялась
проверка кандидатов в депутаты и нужно было по каждому кандидату
проверить большое количество документов, которые они представили в
избирательные комиссии, все перепроверить. Это помимо основной
работы, проводимой Департаментом.
А хобби, конечно, есть. Я увлекаюсь эзотерической философией.
Вопрос: Супруги приобрели квартиру по договору о долевом
участии в строительстве жилья. Вправе ли они получить
имущественный налоговый вычет, если документы по строительству
квартиры оформлены следующим образом:
- право собственности на квартиру оформлено на обоих супругов в
равных долях;
- платежные документы, подтверждающие оплату строительства,
оформлены на каждого из супругов в равных пропорциях;
- договор на строительство квартиры оформлен на имя одного из
супругов?
Ответ: В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ
имущественный налоговый вычет по суммам, направленным на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации
жилого дома или квартиры, предоставляется налогоплательщику на
основании письменного заявления и документов, подтверждающих право
собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или
квартиру, а также платежных документов, оформленных в
установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств
налогоплательщиком.
При приобретении имущества в общую долевую либо общую
совместную собственность размер имущественного налогового вычета,
исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется
между совладельцами в соответствии с их долей собственности.
В данном случае имущественный налоговый вычет предоставляется
каждому из супругов в соответствии с его долей собственности при
наличии документов, подтверждающих право собственности каждого
супруга на долю в построенной квартире, и платежных документов,
подтверждающих расходы каждого супруга на строительство квартиры.
Вопрос: Я приобрел квартиру в декабре 2002 года стоимостью
1020000 руб., органы юстиции зарегистрировали договор купли-
продажи в январе 2003 года. Согласно Налоговому кодексу Российской
Федерации до 01.01.2003 максимальный размер имущественного вычета
по налогу на доходы физических лиц составлял 600000 руб., а с
01.01.2003 - увеличился до 1000000 руб. Имею ли я право получить
имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в
размере 1000000 руб. или только в размере 600000 руб.?
Ответ: В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ,
налогоплательщик при определении налоговой базы по налогу на
доходы физических лиц имеет право на получение имущественного
налогового вычета по суммам, направленным на новое строительство
либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома
или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не
более 600000 рублей (в редакции, действовавшей до 01.01.2003), на
основании письменного заявления и документов, подтверждающих право
собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или
квартиру, а также платежных документов, оформленных в
установленном порядке и подтверждающих факт уплаты
налогоплательщиком денежных средств.
Федеральным законом от 07.07.2003 N 110-ФЗ были внесены
изменения в ст. 220 НК РФ, согласно которым максимальный размер
имущественного налогового вычета увеличивается до 1000000 рублей.
При этом действие указанного закона распространяется на
правоотношения, возникшие с 1 января 2003 года.
В данном случае налогоплательщик при представлении документов,
подтверждающих право собственности, имеет право на получение
имущественного налогового вычета по доходам 2002 года в размере,
не превышающем 600000 рублей. Если налоговый вычет за 2002 год не
использован полностью (т.е. останется переходящий остаток),
налогоплательщик получает право продолжить пользоваться указанным
вычетом по доходам 2003 года с зачетом суммы вычета,
предоставленной по доходам 2002 года.
Вопрос: Супруги с двумя несовершеннолетними детьми купили
квартиру в совместную долевую собственность (каждому по 1/4 доли).
Налоговая инспекция отказала супругам в предоставлении
имущественного налогового вычета по суммам, потраченным на
приобретение долей, принадлежащим детям на праве собственности.
Правомерен ли отказ налоговой инспекции в данном случае?
Ответ: В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ
имущественный налоговый вычет по суммам, направленным на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации
жилого дома или квартиры, предоставляется налогоплательщику на
основании письменного заявления и документов, подтверждающих право
собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или
квартиру, а также платежных документов, оформленных в
установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств
налогоплательщиком.
При приобретении имущества в общую долевую либо общую
совместную собственность размер имущественного налогового вычета,
исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется
между совладельцами в соответствии с их долей собственности.
Сумма имущественного налогового вычета, приходящаяся на долю
участника долевой собственности, который таким вычетом
воспользоваться не может, другими участниками долевой
собственности также не может быть использована.
Учитывая изложенное, действия налогового органа являются
правомерными.
Вопрос: Предоставленный налогоплательщику налоговый вычет в
связи с приобретением квартиры не был использован полностью и
переведен на следующий налоговый период (год). Вправе ли налоговый
орган повторно требовать предоставления документов, и если вправе,
то в каком объеме? Вправе ли налоговый орган отказать в дальнейшем
предоставлении налогового вычета, если налогоплательщик утратил
право собственности на данную квартиру (путем продажи или иного
отчуждения)?
Ответ: В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ
имущественный налоговый вычет по суммам, направленным на новое
строительство либо приобретение на территории Российской Федерации
жилого дома или квартиры, предоставляется налогоплательщику на
основании письменного заявления и документов, подтверждающих право
собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или
квартиру, а также платежных документов, оформленных в
установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств
налогоплательщиком.
Статьей 31 НК РФ предусмотрено, в частности, что налоговые
органы вправе требовать от налогоплательщика документы по формам,
установленным государственными органами, служащие основанием для
исчисления и уплаты налогов.
Согласно ст. 14 Федерального закона "О государственной
регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним"
проведенная государственная регистрация возникновения и перехода
прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о
государственной регистрации прав. Документ, устанавливающий право
собственности на квартиру, является обязательным условием
предоставления льготы.
Таким образом, если у налогоплательщика право собственности на
квартиру утрачено в связи с ее отчуждением, налоговая инспекция
вправе отказать данному налогоплательщику в предоставлении
имущественного налогового вычета.
Вопрос: При строительстве жилья использовался ипотечный кредит.
После регистрации права собственности часть кредита будет еще не
выплачена. Для получения имущественного налогового вычета нужно ли
ждать полной выплаты кредита? Можно ли сначала получить вычет за
стоимость квартиры и часть выплаченных процентов по кредиту, а
потом за оставшиеся проценты? Как следует поступать в таком
случае?
Ответ: В соответствии с положениями п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ
имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц
предоставляется в сумме, израсходованной налогоплательщиком на
новое строительство либо приобретение жилого дома, на основании
письменного заявления и документов, подтверждающих право
собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или
квартиру, а также платежных документов, оформленных в
установленном порядке и подтверждающих факт уплаты
налогоплательщиком денежных средств.
Общий размер имущественного налогового вычета не может
превышать 1000000 рублей (600000 рублей - до 01.01.2003) без учета
сумм, направленных на погашение процентов по полученным ипотечным
кредитам.
Таким образом, указанный вычет может быть предоставлен
налогоплательщику при наличии у него документа, подтверждающего
право собственности на приобретенную квартиру, в размере сумм,
направленных на приобретение квартиры, с учетом процентов по
кредиту, выплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде.
В случае если налоговый вычет не будет использован полностью в
одном налоговом периоде (т.е. останется переходящий остаток),
налогоплательщик имеет право на использование указанного вычета по
доходам следующих налоговых периодов с зачетом предоставленной ему
суммы имущественного налогового вычета.
В данном случае налогоплательщик ежегодно представляет в
налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, в
которой указывает сумму полученного дохода и произведенные
расходы, связанные с приобретением квартиры и уплатой процентов.
Вопрос: Физическое лицо приобрело в собственность нежилое
помещение, договор купли-продажи оформлен на это же лицо, а не на
индивидуального предпринимателя. При продаже данного помещения
может ли быть предоставлен физическому лицу имущественный вычет?
Помещение в предпринимательской деятельности не использовалось.
Ответ: Да, может. Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК
РФ налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым
вычетом в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи
нежилого помещения, которое находилось в собственности
налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125000 рублей.
При продаже такого помещения, находившегося в собственности
налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет
предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже
указанного имущества.
Имущественный налоговый вычет к доходам от продажи имущества
предоставляется налогоплательщику на основании его письменного
заявления при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по
окончании налогового периода. К декларации прилагаются документы,
подтверждающие его право на имущественные налоговые вычеты.
Вопрос: Получен доход от предпринимательской деятельности в
2002 году. В 2001 году приобретена квартира. При сдаче декларации
за 2001 год воспользовался имущественным вычетом не полностью. В
мае 2003 года 1/2 доли в собственности квартиры оформлены на
ребенка.
При сдаче декларации за 2002 год имею ли я право
воспользоваться имущественным вычетом на оставшуюся сумму?
Только за 2002 год или за 2003 год могу также воспользоваться
вычетом (то есть на всю стоимость квартиры, несмотря на то, что
часть квартиры оформлена на ребенка). Налоговая инспекция
предоставила вычет только на оставшуюся часть стоимости квартиры
при сдаче декларации за 2002 год.
В 2003 году по их словам я не вправе пользоваться вычетом, так
как 1/2 части квартиры принадлежит уже не мне.
Ответ: Имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом
2 пункта 1 статьи 220 НК РФ предоставляется на основании:
письменного заявления о предоставлении имущественного вычета;
налоговой декларации, подаваемой по окончании года в налоговый
орган по месту жительства; документов, подтверждающих право
собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или
квартиру, а также платежных документов, оформленных в
установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств
физическим лицом (квитанции к приходным ордерам, банковские
выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на
счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов
у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных
продавца, расписок от продавца, подтверждающих оплату покупателем
приобретаемого жилья и другие документы).
Учитывая, что в 2003 году по объекту, в отношении которого
может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, появилось
два собственника, размер имущественного вычета должен
распределяться между совладельцами в соответствии с их долей
собственности (независимо от того, что одним из совладельцев
является несовершеннолетний ребенок).
Вопрос: Влияет ли как-то наличие гражданства Российской
Федерации на получение вычета? Может ли лицо без гражданства с
паспортом СССР 1974 года, являясь налогоплательщиком Российской
Федерации, получить имущественный налоговый вычет?
Ответ: Налогообложение физических лиц в Российской Федерации
осуществляется вне зависимости от их гражданства, а зависит от
того, является ли лицо налоговым резидентом Российской Федерации
или не является.
Статьей 11 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами
Российской Федерации признаются физические лица, фактически
находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в
календарном году.
В соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в
отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13
процентов, налоговая база определяется как денежное выражение
таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму
налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ,
включая имущественный налоговый вычет, установленный статьей 220
НК РФ.
Вопрос: По каким видам лечения физическое лицо может получить
социальный налоговый вычет?
Ответ: На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ при
определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
налогоплательщику предоставляется социальный налоговый вычет в
сумме, уплаченной им в налоговом периоде медицинскому учреждению
за услуги по лечению, а также в сумме расходов по приобретению
медикаментов, назначенных лечащим врачом. Социальный налоговый
вычет в части расходов за услуги по лечению предоставляется, если
такие услуги оказаны налогоплательщику и (или) членам его семьи
медицинскими учреждениями Российской Федерации, имеющими
соответствующие лицензии.
Социальный налоговый вычет в части расходов налогоплательщика
на оплату услуг по лечению и приобретению по назначению лечащего
врача медикаментов предоставляется в сумме фактически
произведенных в налоговом периоде расходов, но не более 38000
рублей.
Перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской
Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге
(супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет,
оплата которых произведена налогоплательщиком за счет собственных
денежных средств, и учитываемых при определении суммы социального
налогового вычета, утвержден Постановлением Правительства
Российской Федерации от 19.03.2001 N 201 "Об утверждении перечней
медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских
учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы
оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика
учитываются при определении суммы социального налогового вычета"
(далее - Постановление Правительства Российской Федерации от
19.03.2001 N 201).
В частности, к недорогостоящим видам услуг по лечению отнесены:
услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской
помощи; услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской
реабилитации при оказании амбулаторной или стационарной
медицинской помощи, а также оказании медицинской помощи в
санаторно-курортных учреждениях; услуги по санитарному просвещению
населения.
По дорогостоящим видам лечения, перечень которых утвержден
Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N
201, сумма налогового вычета принимается к вычету в размере
фактически произведенных расходов.
Налогоплательщик также имеет право на получение социального
налогового вычета по суммам, направленным на оплату медицинских
услуг в санаторно-курортных учреждениях. Пунктом 4 Перечня
медицинских услуг, утвержденного Постановлением N 201,
предусмотрены услуги по диагностике, профилактике, лечению и
медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи
в санаторно-курортных учреждениях.
В соответствии с письмом Минздрава России от 01.11.2001 N
2510/11153-01-23 пункт 4 Перечня, утвержденного Постановлением N
201, может быть распространен на часть стоимости путевки, которая
соответствует объему медицинских услуг, заложенному в стоимость
путевки, а также на сумму оплаты медицинской помощи в санаторно-
курортных учреждениях, не входящей в стоимость путевок,
дополнительно оплаченной налогоплательщиком.
В части расходов на приобретение медикаментов, назначенных
лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге),
его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, включенных в
Перечень лекарственных средств, утвержденный Постановлением N 201,
следует учитывать следующее.
В Перечень лекарственных средств, утвержденный Постановлением N
201, включены международные непатентованные названия лекарственных
средств, приобретение которых за счет средств налогоплательщика
предоставляет право на получение социального налогового вычета.
В Перечень, утвержденный Постановлением N 201, наряду с
лекарственными средствами, отпускаемыми по рецептам, включены
лекарственные средства, отпускаемые без рецепта врача на основании
приказа Минздрава России от 19.07.99 N 287, зарегистрированного
Минюстом России 23.08.99 N 1875, и отдельные лекарственные
средства (психотропные и наркотические), выписывание которых для
аптечных учреждений производится только на бланках рецепта формы N
148-1/у-88.
Социальный налоговый вычет предоставляется на основании
письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой
декларации с приложением документов, подтверждающих его
фактические расходы по оплате услуг по лечению и приобретению
медикаментов.
Если в течение налогового периода налогоплательщиком
производились расходы по приобретению лекарственных средств,
оплате медицинских услуг, не относящихся к дорогостоящим видам
лечения, а также оплате дорогостоящего лечения, то он вправе
заявить социальный налоговый вычет в сумме фактических расходов по
приобретению лекарственных средств и оплате медицинских услуг, не
относящихся к дорогостоящим, в пределах установленного в статье
219 Кодекса норматива расходов, и в сумме фактически произведенных
расходов по затратам на дорогостоящее лечение.
Вопрос: Каким образом организацией производится возврат налога
на доходы физических лиц по заявлению работника, если сумма
налоговых вычетов данного работника превосходит сумму полученного
им в налоговом периоде дохода.
Ответ: Согласно статье 231 НК РФ организация, являющаяся
налоговым агентом, вправе вернуть налогоплательщикам излишне
удержанные с них суммы налога на доходы физических лиц.
Возврат налога осуществляется налоговым агентом на основании
заявления налогоплательщика в соответствии со статьей 78 НК РФ.
Заявление о возврате налога подается налогоплательщиком не позднее
трех лет со дня уплаты суммы налога. Возврат излишне уплаченного
налога налоговым агентом производится налогоплательщику за счет
налоговых платежей, подлежащих перечислению в соответствующий
бюджет.
Следовательно, при отсутствии удержания налога на доходы
физических лиц с налогоплательщика нет оснований для возврата ему
налога.
Вопрос: Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при
реализации приватизированной полгода назад квартиры, в которой
физическое лицо проживало более 10 лет?
Ответ: При получении дохода от реализации квартиры
налогоплательщик имеет право при определении налоговой базы по
налогу на доходы физических лиц воспользоваться установленным
подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ имущественным налоговым
вычетом в следующих размерах:
а) в сумме, полученной в налоговом периоде от реализации
квартиры, - в отношении квартиры, которая находилась в
собственности более пяти лет;
б) в сумме, полученной в налоговом периоде от реализации
квартиры, но не превышающей 1000000 рублей (600000 рублей - до
01.01.2003), - в отношении квартиры, находившейся в собственности
менее пяти лет.
При получении дохода от продажи квартиры, принадлежащей
налогоплательщику на праве собственности, независимо от полученной
по данной сделке суммы, налогоплательщик самостоятельно определяет
налоговую базу по налогу на доходы физических лиц и исчисляет
сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет. В
соответствии с пунктом 3 статьи 228 Кодекса указанные
налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту
жительства налоговую декларацию в сроки, установленные пунктом 1
статьи 229 Кодекса, то есть не позднее 30 апреля года, следующего
за истекшим налоговым периодом.
Вопрос: Необходимо ли физическому лицу, получившему доходы,
освобождаемые от налогообложения в соответствии с п. 30 ст. 217
Налогового кодекса Российской Федерации, подавать налоговую
декларацию, если да, то как это отразить в форме N 3-НДФЛ?
Ответ: Представление сведений о доходах физических лиц в
соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц"
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)
распространяется на налоговых агентов - источников выплаты
доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц.
В случае получения налогоплательщиками доходов, полностью
освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц,
независимо от их суммы такие доходы при заполнении налоговой
отчетности по форме N 3-НДФЛ не могут отражаться.
Вопрос: Кто относится к одиноким родителям в целях
предоставления стандартных налоговых вычетов в повышенном размере
и что является основанием для предоставления таких вычетов?
Ответ: Подпунктом 4 п. 1 ст. 218 НК РФ предусмотрено
предоставление стандартных налоговых вычетов одиноким родителям в
двойном размере, то есть в размере 600 рублей. Под одиноким
родителем понимается один из родителей, не состоящий в
зарегистрированном браке. При этом оба родителя, если их брак
официально не оформлен (гражданский брак) либо расторгнут, могут
получать двойные вычеты. Льгота предоставляется одинокому родителю
при условии, если он принимает участие в содержании ребенка, а
последнее признается только при наличии исполнительного листа или
нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов.
Вопрос: В нашей организации выплачивались больничные листы по
беременности и родам. Надо ли их отражать в налоговой карточке и
какой код дохода проставлять?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат
обложению налогом на доходы физических лиц государственные
пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности
(включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные
выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим
законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим
налогообложению, относятся пособия по беременности и родам.
Пособие по беременности и родам в форме N 1-НДФЛ "Налоговая
карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц" не
отражается, поскольку при заполнении указанной формы учитываются
только те доходы физического лица, которые подлежат
налогообложению.
Вопрос: Подлежат ли обложению налогом на доходы физических лиц
расходы, связанные со служебными командировками, в частности,
суточные, выплачиваемые работникам коммерческих организаций по
нормам, установленным коллективным договором или локальным
нормативным актом организации (приказом)?
Ответ: С введением в действие с 01.01.2001 главы 23 НК РФ в
соответствии с п. 3 ст. 217 данной главы освобождены от обложения
налогом на доходы физических лиц все виды установленных
действующим законодательством Российской Федерации,
законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями
представительных органов местного самоуправления компенсационных
выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с
законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением
налогоплательщиком трудовых обязанностей.
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на
командировки как внутри страны, так и за ее пределы, в доход,
подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые
в пределах норм, установленных в соответствии с действующим
законодательством, а также фактически произведенные и
документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места
назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные
сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах
отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы
по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и
регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а
также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в
банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении
налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по
найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от
налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с
действующим законодательством.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002
N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату
суточных или полевого довольствия, в пределах которых при
определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие
расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и
реализацией" и Постановлением Правительства Российской Федерации
от 02.10.2002 N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со
служебными командировками на территории Российской Федерации,
работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального
бюджета" определены нормы суточных за каждый день нахождения в
командировке на территории Российской Федерации.
Исходя из изложенного, суммы суточных, выплаченных сверх нормы,
установленной вышеуказанными Постановлениями Правительства
Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы
физических лиц в общеустановленном порядке.
Вопрос: Гражданин в течение года не работал, на работу
устроился в декабре 2003 года. В каком размере полагаются ему
стандартные налоговые вычеты: за весь год или только за декабрь? В
случае, если налоговый агент не предоставит ему такие вычеты,
вправе ли он заявить вычеты в налоговый орган?
Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные
налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в полагающихся
размерах за каждый месяц налогового периода, в течение которого
между работодателем и работником заключен трудовой договор.
Следовательно, в данном случае стандартные налоговые вычеты
предоставления за месяц получения дохода, то есть за декабрь 2003
года.
Пунктом 4 ст. 218 НК РФ определено, что в случае, если в
течение налогового периода стандартные налоговые вычеты
налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в
меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ, то по окончании
налогового периода на основании заявления налогоплательщика,
прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих
право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет
налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых
вычетов в размерах, предусмотренных названной статьей, по
результатам поданной налоговой декларации о доходах за год. При
отсутствии в течение года налогооблагаемых доходов
налогоплательщик не вправе заявить стандартные налоговые вычеты в
налоговый орган.
Вопрос: Организация выплачивает физическому лицу, работающему
по договору подряда, материальную помощь в размере 8 тыс. руб. в
связи со смертью его супруги. Подлежит ли налогообложению
указанная сумма материальной помощи?
Ответ: В соответствии с п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат
налогообложению суммы материальной помощи, оказываемой
работодателями членам семьи умершего работника. При применении
данной льготы следует иметь в виду, что в соответствии с нормами
трудового законодательства работодателем может быть юридическое
или физическое лицо, заключившее трудовой договор с физическим
лицом, по которому физическое лицо обязуется выполнять работу по
определенной специальности, квалификации или должности.
В данном случае при оказании организацией материальной помощи
физическому лицу, не состоящему в трудовых отношениях с данной
организацией, налог удерживается с суммы выплаты по ставке 13
процентов.
Вопрос: Наша организация выдала учредителям дивиденды согласно
решению собрания учредителей и подала сведения на данные суммы.
Должны ли сами учредители составлять декларацию по итогам года по
налогу на доходы?
Ответ: Не должны, так как это не предусмотрено положениями ст.
228 НК РФ, за исключением тех физических лиц - учредителей, с
которых при получении дивидендов не был удержан налог налоговыми
агентами.
Вопрос: Обязаны ли сотрудники организации, работающие в
организации много лет, ежегодно представлять заявления, справки и
копии различных документов для получения стандартных налоговых
вычетов или такая необходимость возникает только в случае
изменений в личной жизни сотрудников?
Ответ: Стандартные налоговые вычеты предоставляются
налогоплательщику на основании письменного заявления и документов,
подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Заявление подается
один раз и действительно до того момента, пока работник не
уволится с данного предприятия или не отзовет такое заявление. Что
же касается документов, подтверждающих права на вычеты, то они
обновляются по мере необходимости в случае изменений у
налогоплательщика.
Вопрос: Подлежат ли обложению налогом на доходы физических лиц
суммы, оплаченные работодателем на обеспечение жильем своих
сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к
ним местностях?
Ответ: Пунктом 3 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат
налогообложению все виды установленных действующим
законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в
пределах норм, установленных в соответствии с законодательством
Российской Федерации), связанных, в частности, с бесплатным
предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг.
В соответствии со ст. 327 Трудового кодекса Российской
Федерации гарантии и компенсации в области социального
страхования, пенсионного обеспечения, жилищных правоотношений и
другие устанавливаются лицам, работающим в районах Крайнего Севера
и приравненных к ним местностях, законами и иными нормативными
правовыми актами.
Пунктом 2 Постановления Правительства Российской Федерации от
04.11.1993 N 1141 "О нормах возмещения расходов по найму, аренде и
приобретению жилой площади гражданам, работающим и проживающим в
районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, о
размерах компенсаций, выплачиваемых за освобождаемое жилье при
выезде граждан из указанных районов и местностей" установлено, что
в случае приобретения работником жилья в собственность
работодатель возмещает ему затраченные средства за площадь по
социальной норме площади жилья, эквивалентной минимальному размеру
предоставления жилых помещений, устанавливаемому органами
государственной власти республик в составе Российской Федерации,
краев, областей, автономной области и автономных округов, городов
Москвы и Санкт-Петербурга, в размере инвентаризационной стоимости,
определяемой для налогообложения имущества физических лиц.
Таким образом, суммы, возмещаемые работодателем указанным
работникам за приобретенное ими жилье в пределах нормы,
установленной Постановлением Правительства Российской Федерации от
04.11.1993 N 1141, не подлежат обложению налогом на доходы
физических лиц.
При этом конкретный размер возмещения, не подлежащего обложению
налогом на доходы физических лиц, должен определяться исходя из
минимального размера предоставления жилых помещений,
установленного в конкретном субъекте РФ, и общей
инвентаризационной стоимости приобретенного жилья, учитываемой в
целях обложения налогом на имущество физических лиц, то есть общая
инвентарная стоимость жилья делится на общую площадь жилья (в кв.
м) и затем умножается на социальную норму жилой площади для одного
человека.
Суммы, превышающие указанные нормы возмещения, подлежат
включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц и
облагаются по ставке 13 %.
Вопрос: Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает
социальный налоговый вычет в размере стоимости медикаментов,
перечисленных в перечне лекарственных средств, утвержденных
Правительством РФ. Где рядовому налогоплательщику можно найти этот
перечень?
Ответ: На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ при
определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
налогоплательщику предоставляется социальный налоговый вычет в
сумме расходов по приобретению медикаментов, назначенных лечащим
врачом.
Указанный налоговый вычет в части расходов налогоплательщика на
приобретение по назначению лечащего врача медикаментов
предоставляется в сумме фактически произведенных в налоговом
периоде расходов, но не более 38000 рублей (не более 25000
рублей).
Перечень медикаментов, назначенных лечащим врачом
налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), его родителям и
(или) его детям в возрасте до 18 лет, оплата которых произведена
налогоплательщиком за счет собственных денежных средств, и
учитываемых при определении суммы социального налогового вычета,
утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от
19.03.2001 N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и
дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской
Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет
собственных средств налогоплательщика учитываются при определении
суммы социального налогового вычета" (далее - Постановление N
201).
В Перечень лекарственных средств, утвержденный Постановлением N
201, включены международные непатентованные названия лекарственных
средств, приобретение которых за счет средств налогоплательщика
предоставляет право на получение социального налогового вычета.
В Перечень, утвержденный Постановлением N 201, наряду с
лекарственными средствами, отпускаемыми по рецептам, включены
лекарственные средства, отпускаемые без рецепта врача на основании
приказа Минздрава России от 19.07.99 N 287, зарегистрированного
Минюстом России 23.08.99 N 1875, и отдельные лекарственные
средства (психотропные и наркотические), выписывание которых для
аптечных учреждений производится только на бланках рецепта формы N
148-1/у-88.
Социальный налоговый вычет предоставляется на основании
письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой
декларации с приложением документов, подтверждающих его
фактические расходы по оплате услуг по лечению и приобретению
медикаментов.
Если в течение налогового периода налогоплательщиком
производились расходы по приобретению лекарственных средств, то он
вправе заявить социальный налоговый вычет в сумме фактических
расходов по приобретению лекарственных средств в пределах
установленного в статье 219 Кодекса норматива расходов. Текст
Постановления N 201, которым утвержден Перечень лекарственных
средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и
приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости
которых учитывается при определении суммы социального налогового
вычета, опубликован в "Российской газете" от 24 марта 2001 г. N
59, а также в статье 1256 Собрания законодательства Российской
Федерации от 26 марта 2001 г. N 13.
Вопрос: Я являюсь единственным наследником по завещанию после
смерти родной тетки. В августе 2003 года вовремя принял наследство
(однокомнатная квартира в Москве), подав соответствующее заявление
в нотариальную контору. Чуть позже со всеми собранными документами
явился к нотариусу получать свидетельство о праве на наследство.
Мне было предложено оплатить госпошлину в размере 6 тыс. рублей и
в то же время предупредили, что в самое ближайшее время на мое имя
из налогового органа придет извещение об уплате налога на
имущество, переходящее в порядке наследования. Свидетельство я не
стал получать, продолжаю проживать в этой квартире, оплачиваю все
платежи. Так как сразу платить такую сумму я не в состоянии, могу
ли я рассчитывать на рассрочку выплаты налога? Предусмотрено ли
это законом? На какой срок можно рассрочить выплату?
Ответ: В соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации
от 12.12.1991 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в
порядке наследования или дарения" плательщиками налога являются
физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их
собственность в порядке наследования или дарения.
В соответствии со статьей 2 того же Закона объектами
налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые
домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы,
моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства,
предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые
изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких
изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-
строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся
во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях,
средства на именных приватизационных счетах физических лиц,
стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные
ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.
Вышеназванным Законом установлен ряд специальных льгот,
освобождающих отдельные категории плательщиков от уплаты этого
налога.
Согласно статье 56 части первой НК РФ нормы законодательства о
налогах и сборах, определяющие основания и условия применения
льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального
характера. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам
также не вправе предоставлять какие-либо льготы по данному налогу.
В том случае, если имущественное положение физического лица, в
том числе низкооплачиваемая работа, исключает возможность
единовременной уплаты налога, ему может быть предоставлена
отсрочка или рассрочка по уплате данного налога, для этого
необходимо обратиться в финансовый орган по месту нахождения
наследственного имущества с заявлением. Согласно статье 64
Налогового кодекса РФ отсрочка или рассрочка по уплате налогов
может быть предоставлена на 6 месяцев.
Вопрос: Частное лицо сдает организации в аренду помещение под
офис и удерживает с него НДФЛ. Должна ли организация подавать
сведения на арендодателя?
Ответ: Организация, являющаяся источником дохода, обязана в
соответствии со статьей 230 Налогового кодекса РФ представить в
налоговый орган по месту своего учета сведения о выплаченных
физическому лицу в налоговом периоде доходах не позднее 1 апреля
года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме N 2-
НДФЛ.
Ответ: Я приобрела квартиру в 2003 году. В то же время я
зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя,
осуществляющего свою деятельность без образования юридического
лица, и применяю упрощенную систему налогообложения. Эта система
предусматривает замену уплаты НДФЛ единым налогом. Скажите, могу
ли я получить имущественный вычет, если других доходов у меня нет?
Ответ: Пунктом 2 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что
имущественный налоговый вычет предоставляется на основании
письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой
декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, для
доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %
главы 23 "Налог на доходы физических лиц".
В соответствии с главой 26.2 "Упрощенная система
налогообложения" не предусмотрено предоставление налоговых вычетов
налогоплательщикам, являющимся покупателями или застройщиками
жилья.
Таким образом, если Вы являетесь плательщиком по упрощенной
системе налогообложения и доходов, подлежащих налогообложению
налогом на доходы, Вы не получали, то оснований для предоставления
имущественного налогового вычета по покупке Вами квартиры нет.
Вопрос: Действительно ли все предприниматели с 2004 г. обязаны
подавать налоговые декларации и прочие документы только лишь в
электронном виде (неужели у всех есть такая возможность)?
Правомерны ли действия налоговых органов, обязывающих нас
выполнять это постановление?
Ответ: На основании пункта 2 статьи 80 НК РФ налоговая
декларация представляется в налоговый орган по месту учета
налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или
в электронном виде в соответствии с законодательством Российской
Федерации. Бланки налоговых деклараций представляются налоговыми
органами бесплатно.
Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком
в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в
виде почтового отправления с описью вложения или передана по
телекоммуникационным каналам связи.
Налоговая декларация, представленная в электронном виде, должна
иметь электронно-цифровую подпись налогоплательщика.
Вопрос: Моя жена в 2002 г. поступила в высшее учебное заведение
на контрактную основу. Так как своих доходов она в тот момент не
имела, обучение оплачивал ей я. Имею ли я право на предоставление
социального налогового вычета? Если да, то в каких размерах?
Ответ: В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ
налогоплательщик имеет право на получение социального налогового
вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде
за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере
фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38000
рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем
за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме
обучения, но не более 38000 рублей на каждого ребенка.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при
наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или
иного документа, подтверждающего статус учебного заведения, и
документов, подтверждающих произведенные налогоплательщиком
расходы за обучение.
Предоставление социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной
мужем за обучение жены, налоговым законодательством не
предусмотрено.
Вопрос: Я являюсь предпринимателем и уплачиваю ЕНВД,
дополнительно еще есть доходы в организации и организация
удерживала НДФЛ с выплаченного мне дохода. Мной были уплачены в
этот налоговый период услуги по лечению. Имею ли я право получить
социальный налоговый вычет по доходам, полученным в организации?
Ответ: Подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ предусмотрено,
что социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной
налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению,
предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской
Федерации, предоставляется на основании письменного заявления
налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый
орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, для
доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %.
В соответствии с главой 26.3 "Система налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности" не предусмотрено предоставление налоговых вычетов по
суммам, уплаченным налогоплательщиком за услуги по лечению.
Таким образом, Вы вправе получить социальные налоговые вычеты
на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации
в налоговые органы по окончании налогового периода по доходам, с
которых удерживался в течение налогового периода организацией
налог на доходы физических лиц.
Для получения социального налогового вычета по оплате
медицинских услуг Вам следует предоставить в налоговый орган по
месту жительства: налоговую декларацию, заявление о предоставлении
социального налогового вычета, справку об оплате медицинских услуг
по форме, утвержденной Приказом МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-
3-04/256, копии платежных документов, подтверждающие внесение
налогоплательщиком денежных средств медицинским учреждениям
Российской Федерации, справки о доходах и удержанном налоге на
доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ общая сумма
социального налогового вычета по расходам по оплате медицинских
услуг не может превышать по доходам 2003 года 38000 рублей.
Вопрос: Я предприниматель и законопослушный налогоплательщик по
налогу на вмененный доход. В 2004 году моя дочь заканчивает школу
и должна стать студенткой. В налоговой инспекции мне сказали, что
я не смогу получать налоговый вычет в связи с оплатой учебы моих
детей, так как я не являюсь плательщиком налога на доходы
физических лиц. Но разве единый налог называется так не потому,
что он включает в себя многие налоги, в том числе налог на доходы
физических лиц?
Ответ: В соответствии с главой 26.3 "Система налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход" не предусмотрено
предоставление социальных налоговых вычетов.
Порядок предоставления социальных налоговых вычетов в виде
суммы, уплаченной в налоговом периоде за обучение своих детей,
регламентируется статьей 219 главы 23 НК РФ "Налог на доходы
физических лиц", для доходов, подлежащих обложению налогом на
доходы физических лиц по ставке 13 %.
В связи с тем, что с полученных доходов Вы уплачиваете только
единый налог на вмененный доход, а не налог на доходы физических
лиц, то оснований для предоставления социального налогового вычета
не имеется.
Вопрос: Каким документом установлено, что необходимо подавать
сведения по НДФЛ на нотариусов, которым организация заплатила за
оформление документов?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ (далее -
Кодекс) налоговыми агентами признаются лица, на которых в
соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению,
удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий
бюджет налогов.
Согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса налоговыми агентами не
представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным
предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или
выполненные работы (оказанные услуги) в том случае, если эти
индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту
документы, подтверждающие их государственную регистрацию в
качестве предпринимателей без образования юридического лица и
постановку на учет в налоговых органах.
Нотариусы не проходят государственную регистрацию в качестве
предпринимателя без образования юридического лица, следовательно,
они не имеют документов, подтверждающих их государственную
регистрацию в этом качестве. В связи с этим организации обязаны
представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о
выплаченных нотариусам в налоговом периоде доходах не позднее 1
апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопрос: Я предприниматель. Могу ли я получить имущественные и
социальные вычеты (так как в нашей МРИ МНС РФ N 6 по РБ мне в
прошлом году отказали, сославшись на то, что предприниматели не
платят подоходный налог. Так это или нет?
Ответ: Все зависит от того, на какой системе налогообложения Вы
осуществляете предпринимательскую деятельность.
Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ в отношении доходов,
подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой
ставке 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение
таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму
налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с
учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ "Налог на
доходы физических лиц".
Таким образом, если Вы являетесь предпринимателем и
осуществляете предпринимательскую деятельность по обычной системе
налогообложения, получаете доходы от осуществления
предпринимательской деятельности, подлежащие налогообложению
налогом на доходы физических лиц, то Вы вправе получить налоговые
вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК РФ.
Вопрос: Имею ли я право получить налоговый вычет при
протезировании зубов у индивидуального предпринимателя и какие
документы мне необходимо взять у предпринимателя?
Ответ: Учитывая то, что Вам оказывал медицинские услуги
индивидуальный предприниматель, Вы не вправе получить социальный
налоговый вычет по оплате медицинских услуг в связи с тем, что в
соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ получение
социальных налоговых вычетов предоставляется налогоплательщику, в
сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению,
предоставленные ему только медицинскими учреждениями Российской
Федерации.
Вопрос: В последнее время обсуждается следующий вопрос:
налогоплательщик - физическое лицо, организация - налоговый агент,
в обязанности которого входит удержать и перечислить за физическое
лицо налог на доходы. Фактически налог не удержан, и в случае
неперечисления налога агентом, физ. лицо должно само произвести
уплату налога. На какой стадии принятие этого решения?
Ответ: Принятие такого решения противоречит нормам ст. 45 НК
РФ, в соответствии с которой, если обязанность по исчислению и
удержанию налога возложена в соответствии с Налоговым кодексом
Российской Федерации на налогового агента, то обязанность
налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента
удержания налога налоговым агентом.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную
сумму налога налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5
статьи 226 НК РФ в течение одного месяца с момента возникновения
соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган
по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме
задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в
частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период,
в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога,
превысит 12 месяцев. В таком случае уплата налога на доходы
физических лиц производится налогоплательщиком на основании
налогового уведомления, которое оформляется налоговым органом и
вручается налогоплательщику.
Вопрос: Работнику организации предоставляются стандартные
налоговые вычеты в размере 400 руб. Если его зарплата за январь
составила 300 руб., то на выводе на печать справки формы N 2-НДФЛ
в графе "Долг по налогу за налоговым агентом" надо проставлять 13
руб. Верно ли это?
Ответ: Такая ситуация свидетельствует о том, что в Вашей
организации не ведется форма 1-НДФЛ.
В соответствии с п. 4 ст. 218 НК РФ налоговый вычет в размере
400 руб. предоставляется за каждый месяц налогового периода. В
случае, если установленный размер вычета превышает сумму дохода,
полученного за январь, то работник организации вправе получить
стандартный налоговый вычет только в размере дохода за этот месяц,
т.е. 300 рублей. Остаток неиспользованного в январе вычета
переходит на последующие месяцы этого налогового периода. В данном
случае долга за налоговым агентом не имеется.
Вопрос: Организация арендует для проживания командированных
сотрудников квартиру у физического лица. Следует ли подавать
сведения на арендодателя о выплаченном ему доходе и кто является
плательщиком налога на доходы: организация или физическое лицо?
Ответ: Статьей 226 НК РФ предусмотрены особенности исчисления
налога на доходы физических лиц налоговыми агентами с выплаченных
доходов, за исключением тех случаев, когда налогоплательщик, хотя
и получивший доход от налогового агента, обязан самостоятельно
исчислить и уплатить налог с такого дохода (статьи 227 и 228 НК
РФ). Освобождение налогового агента от обязанности исчислять налог
с выплаченного дохода не освобождает его от обязанности вести учет
таких доходов и представлять сведения в налоговые органы.
В данном случае организация обязана сообщить о доходах,
полученных физическим лицом - арендодателем по договору найма
квартиры, в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1
апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок уплаты налога на доходы физических лиц зависит от того,
как заключен договор аренды. Если квартиру снимает организация, то
она и удержит налог на доходы физических лиц с сумм, причитающихся
арендодателю (п. 1 ст. 226 НК РФ). Если же договор аренды заключен
напрямую с сотрудником, то владелец квартиры должен самостоятельно
уплатить налог в бюджет (п.п. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ) на основании
налоговой декларации. Статьей 228 НК РФ предусмотрена подача
декларации не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным
налоговым периодом.
Вопрос: Имеет ли право налоговый орган отказать в
предоставлении имущественного налогового вычета при приобретении
квартиры в ситуации, когда на момент подачи декларации и заявления
права на предоставление имущественного вычета квартира уже
продана?
Ответ: Согласно положениям п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового
кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет
предоставляется налогоплательщику на основании письменного
заявления и документов, подтверждающих право собственности на
приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также
платежных документов, оформленных в установленном порядке,
подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.
В соответствии с положениями ст. 14 Федерального закона от
21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на
недвижимое имущество и сделок с ним" проведенная государственная
регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество
удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав.
Таким образом, наличие права собственности на квартиру или
жилой дом на момент заявления льготы является необходимым условием
предоставления имущественного налогового вычета.
При проведении камеральной налоговой проверки налоговой
декларации в целях подтверждения правомерности права на получение
имущественного налогового вычета и возврата налога на доходы
физических лиц согласно положениям ст. 93 Налогового кодекса
Российской Федерации налоговый орган также вправе истребовать у
проверяемого налогоплательщика, необходимые для проверки
документы, и в случае непредставления в срок, установленный
налоговым органом, документов, подтверждающих право собственности
на квартиру, отказать в предоставлении имущественного налогового
вычета.
Вопрос: Могу ли я воспользоваться имущественным налоговым
вычетом по приобретенному в 2004 г. жилью, если я пользовалась
льготой по приобретенной квартире в 1999 г. по Закону о подоходном
налоге и до 2002 г. продолжала использовать возникшее в 1999 г.
право на льготу?
Ответ: В соответствии с положениями п. 1 ст. 220 Налогового
кодекса Российской Федерации повторное представление
налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.
В данном случае право на получение имущественного налогового
вычета Вами было использовано по квартире, приобретенной в 1999
году, с зачетом суммы расходов по приобретению квартиры, ранее
отнесенных на уменьшение совокупного дохода в соответствии с
Законом Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном
налоге с физических лиц".
По вновь приобретенной в 2004 году квартире налогоплательщик не
вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом.
Вопрос: С 1993 по 1996 гг. в связи со строительством в долевом
участии квартиры мне был предоставлен имущественный налоговый
вычет. Сейчас я приобретаю еще одну квартиру. Могу ли я
воспользоваться данным вычетом еще раз?
Ответ: В связи с введением в действие с 01.01.2001 положений
главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации Вы имеете право
на получение имущественного налогового вычета в сумме
израсходованной на новое строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации жилого дома или квартиры после 1
января 2001 года.
Вопрос: Хотелось бы узнать Ваше мнение по вопросу возврата НДФЛ
по социальным и имущественным вычетам. Я работаю на заводе,
который на протяжении ряда лет в бюджет не перечисляет ни копейки
налога на доходы. За этот период за предприятием задолженность
образовалась в размере несколько десятков! миллионов рублей. Не
будет ли это препятствием для получения мной вычета? И как Вы
относитесь к тому, что из бюджета возвращаются деньги, которые
туда не поступали (ведь у нас на заводе работает несколько тыс.
человек)?
Ответ: Согласно положениям ст. 219, 220 Налогового кодекса
Российской Федерации налогоплательщики имеют право на получение
социальных и налоговых вычетов в порядке, установленном п. 2 ст.
219, 220 Кодекса. В соответствии с положениями ст. 78 Налогового
кодекса Российской Федерации возврат суммы излишне уплаченного
налога производится за счет средств бюджета, в который произошла
переплата в течение одного месяца со дня подачи заявления о
возврате, если иное не установлено Кодексом. При проведении
камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы
физических лиц, представленной налогоплательщиком, в случае
установления фактов, когда налоговым агентом произведено удержание
налога, а сумма налога фактически не перечислена в бюджет,
налоговый орган обязан принять меры к бесспорному взысканию с
налогового агента причитающихся бюджету сумм налога. Возврат
налога будет произведен налогоплательщику только после взыскания
налога с налогового агента.
В целях реализации права на получение имущественного налогового
вычета до подачи налоговой декларации по окончании налогового
периода налогоплательщики могут сообщать сведения в налоговые
органы о таких налоговых агентах.
Вопрос: Я приобрел в собственность квартиру в декабре 2003
года. При покупке использовались средства, которые были получены
от родителей жены. Они взяли кредит в Сбербанке. Оплата купленной
квартиры была произведена в жилищном агентстве, единственный
документ оплаты - расписка от продавца в том, что он получил
причитающуюся ему сумму. Расписка заверена юристом жилищного
агентства. Имею ли я право на имущественный вычет в данном случае?
Ответ: Согласно положениям п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового
кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на
получение имущественного налогового вычета в сумме,
израсходованной на приобретение квартиры за счет собственных
средств.
Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, когда
оплата расходов на приобретение квартиры для налогоплательщика
производится за счет средств иных лиц. Поэтому в рассматриваемой
ситуации необходимо установить, заключался ли договор займа для
приобретения квартиры, предусматривающий возврат
налогоплательщиком денежных средств родителям жены. В случае
возврата родителям жены денежных средств, затраченных на
приобретение квартиры, в порядке, установленном п. 2 ст. 220
Налогового кодекса Российской Федерации, Вы имеете право на
получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением
квартиры.
Вопрос: Расскажите, пожалуйста, о льготах на платное
образование и механизме их расчета.
Ответ: В настоящее время согласно положениям п.п. 2 п. 1 ст.
219 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики
имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме,
уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение
в образовательных учреждениях, - в размере фактически
произведенных расходов на обучение, но не более 38000 рублей (с
01.01.2003), а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком -
родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет,
налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за
обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме
обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически
произведенных расходов на это обучение, но не более 38000 рублей
(с 01.01.2003) на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей
(опекуна или попечителя). В 2004 году для получения вычета
необходимо представить письменное заявление и декларацию по налогу
на доходы физических лиц за 2003 год в инспекцию по месту
жительства с приложением документов, подтверждающих произведенные
расходы и полученные доходы.
Следует отметить, что социальные налоговые вычеты
предоставляются налогоплательщику по окончании того налогового
периода, в котором произведены целевые расходы на обучение, т.е.
расходы по обучению, оплаченные в 2003 году, могут быть отнесены
только к доходу 2003 года.
Вопрос: Согласно договору на приобретение квартиры, оплата была
произведена в 2003 году, права на собственность получены в начале
2004 года. Можно ли воспользоваться льготой на приобретение жилья
по НДФЛ по итогам 2003 года, или только по итогам 2004 года?
Ответ: Согласно положениям п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового
кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет
предоставляется налогоплательщику на основании письменного
заявления и документов, подтверждающих право собственности на
приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также
платежных документов, оформленных, в установленном порядке,
подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.
В соответствии с положениями ст. 14 Федерального закона от
21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на
недвижимое имущество и сделок с ним" проведенная государственная
регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество
удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав.
Таким образом, представление свидетельства о государственной
регистрации прав на квартиру или жилой дом на момент заявления
льготы является необходимым условием предоставления имущественного
налогового вычета.
В Вашем случае при представлении заявления, необходимых
документов, а также свидетельства о государственной регистрации
прав на квартиру в 2004 году имеете право на получение
имущественного налогового вычета при определении размера налоговой
базы по доходам, полученным в 2003 году.
Вопрос: Согласно ст. 78 НК РФ возврат налогового вычета
производится в течение одного месяца со дня подачи заявления о
возврате. Как можно убедить налоговую инспекцию выполнять данное
положение Закона, если реальный срок возврата - 5 месяцев?
Ответ: Согласно положениям ст. 218, 219, 220 Налогового кодекса
Российской Федерации налогоплательщики имеют право на получение
стандартного, социального и имущественного налоговых вычетов на
основании письменного заявления налогоплательщика при подаче
налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового
периода. В целях подтверждения права на получение указанных
налоговых вычетов налоговыми органами проводятся камеральные
налоговые проверки представленных деклараций по налогу на доходы
физических лиц согласно положениям ст. 88 Налогового кодекса
Российской Федерации. При проведении камеральной налоговой
проверки согласно положениям ст. 93 Налогового кодекса Российской
Федерации налоговый орган имеет право также истребовать у
проверяемого налогоплательщика необходимые для проверки документы,
подтверждающие обоснованность права на вычет и возврата налога.
Если по результатам камеральной налоговой проверки налоговой
декларации подтверждается право налогоплательщика на вычеты, то на
основании заявления налогоплательщика о возврате и в соответствии
с положениями ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации
производится возврат суммы излишне уплаченного налога за счет
средств бюджета, в который произошла переплата в течение одного
месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не
установлено Кодексом. В заявлении на возврат налогоплательщику
следует указать информацию об адресе налогового агента - источнике
выплаты дохода, коде ОКАТО административного образования (где
находится налоговый агент), сумме налога, подлежащей возврату,
номере лицевого счета налогоплательщика, на который должна быть
перечислена сумма налога, реквизиты кредитного учреждения. При
отсутствии таких сведений или неточном их указании документы на
возврат налога к исполнению органом федерального казначейства по
месту нахождения налогового агента не принимаются. При
установлении фактов, когда налоговым агентом произведено удержание
налога, а сумма налога фактически не перечислена в бюджет,
налоговый орган по месту нахождения такого налогового агента
обязан принять меры к бесспорному взысканию с налогового агента
причитающихся бюджету сумм налога. Таким образом, своевременность
возврата бюджетных средств во многом зависит от самого
налогоплательщика, то есть от правильности заполнения и полноты
представления им необходимых документов. Налогоплательщику следует
учитывать также и то обстоятельство, что налоговые органы обязаны
согласно положениям ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации
не допускать случаи неправомерного возврата бюджетных средств, и
внимательно относится к требованиям налоговых органов.
Вопрос: Тема налогообложения вызвала огромный интерес, пришло
очень много вопросов. Кроме нашего интервью, где бы Вы еще
посоветовали нашим пользователям прочитать типовые ответы на
интересующие их вопросы.
Ответ: Прежде всего, это связано с тем, что началась очередная
декларационная кампания по декларированию физическими лицами своих
доходов, и многих интересуют вопросы предоставления налоговых
вычетов. Также это объясняется и тем, что практически каждое
физическое лицо является налогоплательщиком. При этом большинство
из них, к сожалению, имеет слабое представление о правилах
заключения и оформления гражданских сделок. И если обращаются к
нам, присылают свои вопросы, мы даем разъяснения исходя из каждого
конкретного случая.
Налоговые органы и МНС России постоянно проводят работу по
разъяснению налогового законодательства через средства массовой
информации. Сотрудники Департамента публикуются в различных
журналах и газетах. Размещается информация и на сайте МНС России в
сети интернет. И, конечно, ведется индивидуальная работа с каждым
налогоплательщиком, обратившимся за разъяснением в МНС России.
Вопрос: Валентина Михайловна, не хотите ли что-нибудь пожелать
посетителям сервера Консультант Плюс?
Ответ: Хочу пожелать налогоплательщикам повышать свою
информированность и налоговую грамотность. Прежде всего,
обращаться с вопросами к профессионалам, а также использовать
официальные источники опубликования.
Следует отметить, что компания "Консультант Плюс" делает
большое дело, донося информацию и знания налогоплательщикам и
через свои системы, и через Интернет-сервер.
Корреспондент: Большое спасибо за добрые слова. Благодарим Вас
за интервью, в ходе которого нам удалось затронуть большинство
актуальных тем, предложенных посетителями нашего сервера. В
завершение нашей встречи разрешите подарить Вам первые четыре тома
собрания сочинений римских юристов - "Дигесты Юстиниана". Это
первый в России полный перевод и издание одного из важнейших
источников римского права, наша компания принимает участие в
осуществлении этого уникального проекта.
Руководитель Департамента
налогообложения доходов
и имущества физических лиц
МНС РФ
В.М.АКИМОВА
|
