УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
от 10 февраля 2004 года
О СУММАХ ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ
ДОХОДОВ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВ
Управление МНС России по Челябинской области доводит до
сведения налогоплательщиков, что Приказом МНС России от 19.12.2003
N БГ-3-23/701 утверждены формы налогового расчета о суммах
выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов,
в связи с чем в Инструкцию по заполнению вышеуказанных форм,
принятую Приказом МНС России от 03.06.2002 N БГ-3-23/275 внесены
изменения и дополнения.
Налоговый расчет предоставляется в налоговый орган по месту
постановки на учет налогового агента по окончании соответствующего
отчетного (налогового) периода, в срок, установленный для
предоставления налоговых расчетов согласно ст. 289 НК РФ, т.е. не
позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода и не позднее 28
марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Внесение изменений налоговым агентом в налоговый расчет при
обнаружении в текущем отчетном (налоговом) периоде не отражения
или неполного отражения сведений, а также ошибок, допущенных в
прошлых отчетных (налоговых) периодах при исчислении налоговой
базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога,
подлежащей удержанию, или иных ошибок, повлекших завышение
(занижение) суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет,
производится путем представления налогового расчета за
соответствующий прошлый отчетный (налоговый) период, в котором
отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных изменений и
дополнений.
Значительные изменения произошли в разделе "Титульный лист"
Инструкции.
Страница 1 титульного листа налогового расчета заполняется
налоговым агентом или его уполномоченным представителем, кроме
раздела "Заполняется работником налогового органа".
В верхней части листа в специально отведенной зоне из
двенадцати ячеек проставляется идентификационный номер
налогоплательщика (ИНН), в зоне из девяти ячеек - код причины
постановки на учет (КПП). При этом указывается ИНН организации,
состоящий из десяти знаков, КПП организации или ИНН физического
лица, состоящий из двенадцати знаков. При заполнении показателя
"ИНН" организацией в первых двух ячейках проставляются нули.
В случае если налоговый расчет представляется налоговым агентом
- российской организацией, ИНН и КПП по месту ее нахождения
проставляются согласно Свидетельству о постановке на учет в
налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с
законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на
территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной
приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309. Если налоговый
расчет представляется налоговым агентом - отделением иностранной
организации, ИНН и КПП указываются согласно Свидетельству о
постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД,
утвержденной Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124.
При представлении налогового расчета налоговым агентом -
физическим лицом, ИНН (при наличии) проставляется в соответствии
со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе
физического лица по месту жительства на территории Российской
Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной приказом от 27.11.1998 N
ГБ-3-12/309. В случае отсутствия ИНН физического лица следует
заполнить сведения о физическом лице на странице 2 титульного
листа налогового расчета.
В специальной клетке проставляется вид документа: 1 - первичный
или 3 - корректирующий, указываемый в случае, если в налоговый
орган подается налоговый расчет, в котором отражены налоговые
обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений. При этом
код "3" проставляется с указанием после знака "/" номера,
обозначающего, какой по счету налоговый расчет с учетом внесенных
изменений и дополнений представляется налоговым агентом в
налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).
В отдельных зонах указываются: отчетный период, за который
представлен налоговый расчет; номер квартала или месяца; отчетный
год, за который представляется налоговый расчет;
полное наименование налогового органа, в который представляется
расчет, и его код. При этом показатель "N квартала или месяца"
может принимать следующие значения: для месяца - от 01 до 12, для
квартала - 01 - 04.
Для взаимодействия налогового органа с налоговым агентом в
отдельной строке указывается код города и номер контактного
телефона в Российской Федерации.
В соответствующих зонах проставляется количество страниц, на
которых составлен налоговый расчет, и количество листов
подтверждающих документов или их копий, приложенных к расчету.
Достоверность и полнота сведений, указанных в налоговом
расчете, составленном в отношении организаций, подтверждается в
специальном разделе титульного листа подписями руководителя и
главного бухгалтера организации или ее уполномоченного
представителя. При этом указываются фамилия, имя, отчество
(полностью), ИНН (при наличии), дата подписания и ставится печать
организации.
При заполнении декларации физическим лицом (налоговым агентом)
проставляется его подпись, подтверждающая достоверность и полноту
сведений, указанных в расчете, и дата подписания.
На странице 2 титульного листа налогового расчета сообщаются
сведения в отношении руководителя, главного бухгалтера или
уполномоченного представителя, или физического лица (налогового
агента) в случае отсутствия их ИНН.
Персональные данные о руководителе, уполномоченном
представителе или физическом лице (налоговом агенте) указываются
по всему перечню показателей, приведенному на странице 2: фамилия,
имя, отчество; номер контактного телефона с кодом города; сведения
о документе, удостоверяющем личность (наименование документа,
серия, номер, кем и когда выдан); адрес места жительства и т.д.
Персональные данные о главном бухгалтере заполняются по всему
перечню показателей, приведенному на странице 2, кроме сведений о
дате и месте рождения, поле и гражданстве.
При заполнении сведений на данной странице следует обратить
внимание на то, что:
- фамилия, имя, отчество указываются полностью без сокращений,
в соответствии с документом, удостоверяющем личность;
- для взаимодействия налогового органа с руководителем, главным
бухгалтером организации, ее уполномоченным представителем или
физическим лицом (зависимым агентом) указывается номер контактного
телефона в Российской Федерации с кодом города. При наличии
домашнего и служебного телефонов указываются оба номера;
- в строке "гражданство" указывается название страны,
гражданином которого является декларант, и код страны в
соответствии со справочником, действующим в системе налоговых
органов. При отсутствии гражданства записывается: "лицо без
гражданства";
- в строке "вид документа, удостоверяющего личность"
записывается конкретное название документа (паспорт, удостоверение
личности, военный билет и т.п.) и указывается код документа в
соответствии со справочником, действующим в системе налоговых
органов (Приложение N 3 к Инструкции по заполнению налогового
расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным
организациями доходов и удержанных налогов).
Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии
адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес
ведения деятельности в Российской Федерации.
Если указываются сведения о физическом лице-резиденте
иностранного государства, в соответствующей строке указывается
адрес его места жительства в иностранном государстве.
В случае отсутствия ИНН или изменения данных у всех лиц,
удостоверяющих достоверность и полноту сведений в налоговом
расчете, сведения о физическом лице указываются для всех лиц на
разных листах".
Незначительные изменения произошли в разделах "Страница 03" и
"Страница 04". Так раздел "Страница 03" следует считать "Раздел I"
и соответственно "Страница 04" - "Раздел 2".
Также Инструкция дополнена двумя приложениями. Приложение N 2
"Справочник "Субъектов Российской Федерации" и приложение N 3
"Справочник "Виды документов, удостоверяющих личность
налогоплательщика".
Старший государственный
налоговый инспектор
отдела налогообложения
кредитно-финансовых учреждений,
иностранных организаций
и валютного контроля
Управления МНС РФ
по Челябинской области
С.СТЕПАНОВ
|
