МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ИНФОРМАЦИЯ
от 26 января 2004 года
КАК ЗАПОЛНИТЬ ГОДОВОЙ РАСЧЕТ ПО НАЛОГУ
НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ
Год закончился - организациям предстоит рассчитать
окончательную сумму налога на имущество предприятий за налоговый
период и представить расчеты по налогу. Статья рассказывает, как
это сделать.
По окончании года все организации - налогоплательщики должны
представить в налоговый орган по своему месту нахождения расчет по
налогу на имущество предприятий по форме 1152001. Он составляется
в целом по организации. По месту нахождения каждого обособленного
подразделения организации, если они есть, нужно представить расчет
по налогу на имущество предприятий по форме 1152002.
Формы расчетов приведены в приложениях 1 и 2 к инструкции
Госналогслужбы России от 08.06.95 N 33 "О порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (далее -
Инструкция N 33). Годовые расчеты нужно сдать в срок,
установленный для представления годовой бухгалтерской отчетности.
Об этом гласит пункт 10 Инструкции N 33.
Как известно, организации обязаны представлять годовую
бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года, если
иное не предусмотрено законодательством РФ. Такой срок установлен
в статье 15 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О
бухгалтерском учете". При этом годовая бухгалтерская отчетность
должна представляться не ранее 60 дней по окончании отчетного года
(п. 86 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина
России от 29.07.98 N 34н).
Таким образом, расчеты за 2003 год необходимо представить в
период с 1 по 30 марта 2004 года.
Порядок заполнения расчетов
Порядок заполнения форм 1152001 и 1152002 приведен в
Рекомендациях налоговым органам по проверке правильности
заполнения форм Расчетов по налогу на имущество предприятий. Они
даны в приложении к письму МНС России от 15.02.2002 N ВБ-6-21/179
"О новых формах расчетов по налогу на имущество предприятий".
Рассмотрим, как заполняются формы расчетов за 2003 год, на
примере.
Пример. ООО "Альфа" (ИНН 7701124785, КПП 770101001),
зарегистрированное в Москве, в течение 2003 года имело на
территории Московской области обособленное подразделение (по его
месту нахождения организации присвоен КПП 500102001). 5 декабря
2003 года подразделение было ликвидировано.
На балансе организации числится льготируемое имущество -
стоматологический кабинет, который находится по месту нахождения
организации. Кроме того, в IV квартале 2003 года она приобрела по
месту нахождения организации здание, право собственности на
которое не зарегистрировано. Данные бухгалтерского учета по
состоянию на 31 декабря 2003 года, необходимые для расчета налога
на имущество, приведены в табл. 1.
Таблица 1. Данные бухгалтерского учета по состоянию
на 31 декабря 2003 года, необходимые для расчета
налога на имущество (руб.)
---------------T-------T------------T--------T--------T----------¬
¦ Счета ¦Остаток¦В том числе ¦В целом ¦ В том ¦ В том ¦
¦бухгалтерского¦ по ¦ имущество ¦ по ¦числе по¦ числе ¦
¦ учета ¦ счету ¦ ¦органи- ¦абсолют-¦льготиру- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ зации ¦ ному ¦ емое ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦подраз- ¦имущество ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦делению ¦(стомато- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ логичес- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кий ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кабинет) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ <**> ¦
+--------------+-------+------------+--------+--------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+--------------+-------+------------+--------+--------+----------+
¦Основные ¦4800000¦Здания, ¦ 2500000¦ 0¦ 300000¦
¦средства (счет¦ ¦сооружения ¦ ¦ ¦ ¦
¦01) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +------------+--------+--------+----------+
¦ ¦ ¦Машины, ¦ 1500000¦ 0¦ 175000¦
¦ ¦ ¦оборудование¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +------------+--------+--------+----------+
¦ ¦ ¦Транспортные¦ 500000¦ 0¦ 0¦
¦ ¦ ¦средства ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +------------+--------+--------+----------+
¦ ¦ ¦Земельные ¦ 300000¦ 0¦ 0¦
¦ ¦ ¦участки ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-------+------------+--------+--------+----------+
¦Амортизация ¦ -¦Здания, ¦ 50000¦ 0¦ 5000¦
¦основных ¦ ¦сооружения ¦ ¦ ¦ ¦
¦средств (02) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +------------+--------+--------+----------+
¦ ¦ ¦Машины, ¦ 60000¦ 0¦ 20000¦
¦ ¦ ¦оборудование¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +------------+--------+--------+----------+
¦ ¦ ¦Транспортные¦ 40000¦ 0¦ 0¦
¦ ¦ ¦средства ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-------+------------+--------+--------+----------+
¦Оборудование к¦ 70000¦ - ¦ 70000¦ 0¦ - ¦
¦установке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(счет 07) <*> ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-------+------------+--------+--------+----------+
¦Нематериальные¦ 150000¦ - ¦ 150000¦ 0¦ - ¦
¦активы (счет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦04) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-------+------------+--------+--------+----------+
¦Амортизация ¦ 10000¦ - ¦ 10000¦ 0¦ - ¦
¦нематериальных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦активов (счет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦05) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-------+------------+--------+--------+----------+
¦Материалы ¦ 200000¦ - ¦ 200000¦ 0¦ 50000¦
¦(счет 10) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-------+------------+--------+--------+----------+
¦Готовая ¦ 340000¦ - ¦ 340000¦ 0¦ - ¦
¦продукция ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(счет 43) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-------+------------+--------+--------+----------+
¦Вложения во ¦1000000¦Затраты на ¦ 1000000¦ 0¦ - ¦
¦внеоборотные ¦ ¦приобретение¦ ¦ ¦ ¦
¦активы (08) ¦ ¦объекта ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦основных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦средств ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦(здания) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-------+------------+--------+--------+----------+
¦Затраты (счета¦ 150000¦ - ¦ 150000¦ 0¦ - ¦
¦20, 23, 29) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-------+------------+--------+--------+----------+
¦Расходы ¦ 10000¦ - ¦ 10000¦ 0¦ - ¦
¦будущих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦периодов (счет¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦97) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------+-------+------------+--------+--------+-----------
--------------------------------
<*> Напоминаем, что счета бухгалтерского учета, остатки по
которым учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на
имущество предприятий, указаны в подпункте "а" пункта 4 Инструкции
N 33. Счет 07 "Оборудование к установке" не содержится в этом
перечне. Данные по этому счету указываются лишь справочно и не
учитываются при расчете стоимости налогооблагаемого имущества
организации.
<**> Согласно пункту "а" статьи 5 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-
1 "О налоге на имущество предприятий" объекты социально-культурной
сферы не подлежат обложению данным налогом. Таким образом,
организация может исключить имущество стоматологического кабинета
из налоговой базы.
Стоимость имущества организации для целей налогообложения за
прошлые отчетные периоды приведена в табл. 2.
Таблица 2. Стоимость имущества организации
для целей налогообложения (руб.)
------------------T---------------T----------------T-------------¬
¦ Отчетная дата ¦ Стоимость ¦ Стоимость ¦ Стоимость ¦
¦ ¦ имущества ¦ имущества ¦ льготного ¦
¦ ¦ организации ¦ обособленного ¦ имущества ¦
¦ ¦ в целом ¦ подразделения ¦ ¦
+-----------------+---------------+----------------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+-----------------+---------------+----------------+-------------+
¦1 января 2003 г. ¦ 5210000 ¦ 1600000 ¦ 460000 ¦
+-----------------+---------------+----------------+-------------+
¦1 апреля 2003 г. ¦ 5800000 ¦ 1300000 ¦ 520000 ¦
+-----------------+---------------+----------------+-------------+
¦1 июля 2003 г. ¦ 5400000 ¦ 1400000 ¦ 480000 ¦
+-----------------+---------------+----------------+-------------+
¦1 октября 2003 г.¦ 5200000 ¦ 1300000 ¦ 520000 ¦
L-----------------+---------------+----------------+--------------
Итак, организация имеет обособленное подразделение и
льготируемое имущество. Имущество, входящее в состав Единой
системы газоснабжения, отсутствует. Поэтому организация должна
представить:
- по своему месту нахождения - форму 1152001 в составе
титульного листа, листа 2, приложений "А", "Б" и "В";
- по месту нахождения обособленного подразделения - форму
1152002 в составе титульного листа, листа 2 и приложения "А1"
(поскольку по месту нахождения обособленного подразделения
льготируемого имущества нет, приложение "Б1" не заполняется).
Начинать заполнение расчетов нужно с формы 1152002, а точнее с
приложения "А1" к ней.
Приложение "А1" к форме 1152002
По условиям примера организация ликвидировала обособленное
подразделение 5 декабря 2003 года. В соответствии с Инструкцией N
33 в случае ликвидации обособленного подразделения стоимость его
имущества учитывается при расчете среднегодовой стоимости за
квартал, в котором оно ликвидируется, по состоянию на 1-е число
данного квартала. При этом не имеет значения, в какой половине
квартала произошла ликвидация.
Таким образом, в нашем примере в строках 1 - 17 (ячейки 010 -
310) нужно поставить прочерки (стоимость имущества обособленного
подразделения по состоянию на отчетную дату - 1 января 2004 года -
нулевая).
По строке 19 (ячейки 320 - 360) отражаются данные о стоимости
имущества обособленного подразделения для целей налогообложения на
отчетную дату. Значения ячеек 320 - 360 должны совпадать со
значением ячейки 310 приложения "А1" к форме 1152002 за
соответствующий прошлый отчетный период. В нашем примере эти
данные приведены в графе 3 табл. 2. Значение ячейки 360 должно
совпадать со значением ячейки 310 за отчетный период. В нашем
случае в ней ставится прочерк.
По строке 20 (ячейка 370) указывается среднегодовая стоимость
имущества по обособленному подразделению по состоянию на 1 января
2004 года. Она рассчитывается в порядке, предусмотренном в
примечании к строке 20 приложения "А1". В нашем примере эта
величина равна 1200000 руб. (1600000 руб./2 + 1300000 руб. +
1400000 руб. + 1300000 руб. + 0 руб./2)/4).
Лист 2 формы 1152002
По строке 1 (ячейка 010) отражается среднегодовая стоимость
имущества по обособленному подразделению по состоянию на 1 января
2004. Оно равно значению, отраженному по строке 20 (ячейка 370)
приложения "А1" к форме 1152002, то есть 1200000 руб.
Строки 2 - 5 (ячейки 020 - 050) в нашем примере не заполняются,
так как льготируемое имущество у обособленного подразделения
отсутствует.
Значение строки 6 (ячейка 060) равно разности значения по
строке 1 (ячейка 010) и суммы значений строк 2 - 5 (ячейки 020 -
050). В нашем примере - 1200000 руб.
По строке 7 (ячейка 070) указывается налоговая ставка по месту
нахождения обособленного подразделения. По Закону Московской
области от 30.05.95 N 14/95-ОЗ "О ставке налога на имущество
предприятий" в 2003 году она составляет 2 %.
По строке 8 (ячейка 080) вписывается сумма налога за 2003 год.
Она равна произведению налоговой базы по обособленному
подразделению по строке 6 (ячейка 060) и налоговой ставки по
строке 7 (ячейка 070). В нашем примере - 24000 руб. (1200000 руб.
x 2 %).
По строке 9 (ячейка 090) должна быть указана сумма налога,
начисленная по квартальным расчетам по месту нахождения
обособленного подразделения за предыдущий отчетный период (9
месяцев 2003 года). Она соответствует значению строки 8 (ячейки
080) листа 2 формы 1152002 за 9 месяцев 2003 года. В нашем примере
- 20750 руб.
Если значение по строке 8 (ячейка 080) больше значения по
строке 9 (ячейка 090), значение строки 11 (ячейка 110) принимается
равным нулю (ставится прочерк). Сумма налога, подлежащая уплате в
бюджет, отражаемая по строке 10 (ячейка 100), равна разности
значений строк 8 (ячейка 080) и 9 (ячейка 090).
Если же значение по строке 8 (ячейка 080) меньше значения по
строке 9 (ячейка 090), в строке 10 (ячейка 100) ставится прочерк.
По строке 11 (ячейка 110) отражается разность строк 9 (ячейка 090)
и 8 (ячейка 080).
В нашем примере в строке 11 (ячейка 110) ставится прочерк. По
строке 10 (ячейка 100) приводится сумма налога на имущество,
подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного
подразделения за 2003 год с учетом суммы налога, уплаченной за 9
месяцев 2003 года, а именно: 3250 руб. (24000 руб. - 20750 руб.).
Приложение "А" к форме 1152001
Приложение заполняется на основании формы 1152002.
В графах 1 - 4 нужно указать:
- точные сведения о наименовании и (или) местонахождении
каждого обособленного подразделения, входящего в состав
организации;
- налоговый орган (код), в котором организация по месту
нахождения обособленного подразделения состоит на налоговом учете;
- код причины постановки на учет (КПП) в налоговом органе по
месту нахождения обособленного подразделения организации.
По графе 5 отражается налоговая база по обособленному
подразделению. Ее значение должно совпадать с показателем строки 6
(ячейка 060) листа 2 формы 1152002 по данному подразделению. В
нашем примере - 1200000 руб.
По графе 6 указывается ставка налога на имущество по месту
нахождения обособленного подразделения. Ее значение должно
соответствовать значению строки 7 (ячейка 070) листа 2 формы
1152002 по данному подразделению. В нашем примере - 2 %.
По графе 7 нужно вписать сумму налога на имущество, начисленную
по месту нахождения обособленного подразделения. Она определяется
как произведение значений граф 5 и 6 и должно соответствовать
значению строки 8 (ячейка 080) листа 2 формы 1152002 по данному
подразделению. В нашем примере - 24000 руб.
По строке 21 (ячейка 020) отражается налоговая база по всем
обособленным подразделениям организации (за исключением
подразделений, расположенных по месту нахождения самой
организации). Значение этой строки определяется суммированием всех
показателей графы 5. Это значение должно соответствовать сумме
значений строки 6 (ячейка 060) листа 2 формы 1152002 по всем
обособленным подразделениям организации. В нашем примере - 1200000
руб.
По строке 22 (ячейка 030) показывается общая сумма налога,
начисленная по расчетам за соответствующий отчетный (налоговый)
период по месту нахождения всех подразделений организации. Ее
значение определяется как сумма показателей по графе 7. Оно должно
совпадать с суммой значений строки 8 (ячейка 080) листа 2 формы
1152002 по всем обособленным подразделениям организации. В нашем
примере - 24000 руб.
Приложение "Б" к форме 1152001
(приложение "Б" и приложение "Б"-2-)
В строке "Признак имущества" делается отметка в ячейке "иное
имущество".
По строкам 1 - 5 (ячейки 010 - 150) нужно отразить
восстановительную стоимость основных средств, подлежащих
налогообложению, сумму начисленной амортизации и их остаточную
(балансовую) стоимость. В нашем примере:
- восстановительная стоимость - 4500000 руб. (2500000 руб. + +
1500000 руб. + 500000 руб.);
- амортизация - 150000 руб. (50000 руб. + 60000 руб. + +
40000руб.);
- остаточная (балансовая) стоимость 4350000 руб. (4500000 руб.
- 150000 руб.).
По строке 7 (ячейка 190) отражается остаточная (балансовая)
стоимость основных средств - земельных участков и объектов
природопользования, находящихся на балансе организации и не
признаваемых объектами налогообложения в соответствии со статьей 5
Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1 "О налоге на имущество
предприятий". В нашем примере их стоимость 300000 руб.
По строке 8 (ячейка 200) приводятся данные об остаточной
(балансовой) стоимости оборудования в случае, если оно учитывается
в бухучете не на счете 01 "Основные средства", а на иных
балансовых счетах. Например, это касается оборудования к
установке, требующего монтажа. В нашем примере 70000 руб.
По строке 9 отражаются данные о первоначальной стоимости
нематериальных активов (ячейка 210) и начисленной амортизации
(ячейка 220). Значение по строке 9 (ячейка 230) определяется как
разница этих ячеек. В нашем примере - 140000 руб. (150000 руб. -
10000 руб.).
Значение по строке 11 (ячейка 270) показывает балансовую
стоимость всех запасов, определяемую суммированием стоимости всех
видов запасов, отраженных по строкам 12 - 15 (ячейки 280 - 310). В
нашем примере - 540000 руб. (200000 руб. + 340000 руб.).
Значение по строке 16 (ячейка 320) определяется как сумма
затрат, отраженных по строкам 17 (ячейка 330), 21 - 23 (ячейки 370
- 390). Обратите внимание: значение по строке 17 (ячейка 330)
отражает затраты организации на приобретение основных средств,
нематериальных активов, по возведению зданий и сооружений, монтажу
оборудования, а также стоимость переданного в монтаж оборудования
и другие расходы на капитальное строительство, предусмотренные
сметной документацией. В последнем случае расходы включаются в
расчет среднегодовой стоимости имущества организации по состоянию
на 1-е число квартала, следующего за истечением срока
строительства (монтажа), установленного договором подряда в
соответствии с проектно-сметной документацией. Это установлено
подпунктом "а" пункта 4 Инструкции N 33.
По условиям нашего примера организация приобрела здание, но
право собственности на него не зарегистрировала. Его стоимость
отражается на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" субсчет
08-4 "Приобретение объектов основных средств". Остатки по этому
субсчету включаются в расчет среднегодовой стоимости имущества
организации по состоянию на 1-е число квартала, следующего за
кварталом приобретения.
Таким образом, в нашем примере:
- значение по строке 17 (ячейка 330) - 1000000 руб.;
- значение по строке 18 (ячейка 340) - 1000000 руб.;
- значение по строке 16 (ячейка 320) - 1160000 руб. (1000000
руб. + 150000 руб. + 10000 руб.).
Значение по строке 27 (ячейка 430) определяется как сумма
показателей строк 1 (ячейка 030), 6 - 11 (ячейки 180 - 270), 16
(ячейка 320), 24 - 26 (ячейки 400 - 420). В нашем примере эта
сумма равна 6560000 руб. (4350000 руб. + 300000 руб. + + 70000
руб. + 140000 руб. + 540000 руб. + 1160000 руб.).
По строке 28 (ячейка 440) отражается сумма показателей строк 7
(ячейка 190) и 8 (ячейка 200) - 370000 руб. (300000 руб. + + 70000
руб.).
Значение по строке 29 (ячейка 450) показывает всю стоимость
имущества организации для целей налогообложения. Оно определяется
как разница показателей по строке 27 (ячейка 430) и строке 28
(ячейка 440). В нашем примере 6190000 руб. (6560000 руб. - 370000
руб.).
В строке 31 по ячейкам 460 - 500 отражаются данные о стоимости
имущества организации для целей налогообложения на отчетную дату -
1 января 2004 года. В ячейки 460 - 490 вписывается стоимость
имущества по данным строки 29 (ячейка 450), указанная в
приложениях "Б" к форме 1152001 за предыдущие отчетные периоды. В
нашем примере необходимые значения приведены в графе 2 табл. 2. В
ячейку 500 переносится значение ячейки 450 за отчетный период, а
именно 6190000 руб.
По строке 32 (ячейка 510) указывается среднегодовая стоимость
имущества организации на отчетную дату - 1 января 2004 года. Она
рассчитывается в порядке, предусмотренном в примечании к строке 32
приложения "Б". В нашем примере это 5525000 руб. (5210000 руб./2 +
+ 5800000 руб. + 5400000 руб. + 5200000 руб. + 6190000 руб./
/2)/4).
Приложение "В" к форме 1152001
(приложение "В" и приложение "В"-2-)
Данное приложение заполняют только организации, имеющие
льготируемое имущество. Приложение "В" заполняется отдельно на
каждую льготу.
В строке "Признак имущества" делается отметка в ячейке "иное
имущество".
По строкам 1 - 3 нужно указать основание использования льготы в
соответствии с законодательством. В ячейках 010 - 030
проставляются коды налоговых льгот по Классификатору налоговых
льгот (КНЛ), утвержденному приказом Госналогслужбы России от
23.03.98 N АП-3-14/53.
Строки 4 - 8 (ячейки 040 - 080) заполняются в том случае, когда
предоставление льготы обусловлено организационно-правовой формой,
видом экономической деятельности, выпуском либо переработкой
определенной продукции. В нашем случае это не так: предоставление
льготы обусловлено наличием имущества, льготируемого согласно
пункту 1 статьи 5 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1 "О налоге на
имущество предприятий". Поэтому строки 4 - 8 не заполняются.
Данные для заполнения раздела II "Льготируемое имущество"
приведены в графе "В том числе льготируемое имущество (имущество
стоматологического кабинета)" графы 6 табл. 1.
По строке 9 (ячейка 090) отражается восстановительная стоимость
основных средств стоматологического кабинета - 475000 руб. По той
же строке определяемая как разность восстановительной стоимости и
амортизации (ячейка 100). В нашем примере - 450000 руб. (475000
руб. - 25000 руб.).
По строке 11 (ячейка 150) указывается балансовая стоимость
запасов (в примере медицинских препаратов) - 50000 руб.
По строке 16 (ячейка 200) приводится общая стоимость
льготируемого имущества (по данной льготе). Она определяется как
сумма показателей, отраженных по строкам 9 - 15 (ячейки 110, 140 -
190). В нашем примере она равна 500 000 руб. (450 000 руб. + +
50000 руб.).
По строке 18 (ячейки 210 - 250) отражаются данные о стоимости
льготируемого имущества организации на отчетную дату. В ячейках
210 - 240 отражается стоимость льготируемого имущества организации
по данной льготе, указанная в приложении "В" к форме 1152001 за
предыдущие отчетные периоды. Эти данные приведены в графе 4 табл.
2. В ячейку 250 переносится значение ячейки 200 - 500000 руб.
По строке 19 (ячейка 260) указывается среднегодовая стоимость
льготируемого имущества организации (по данной льготе) на отчетную
дату - 1 января 2004 года. Она рассчитывается в порядке,
предусмотренном в примечании к строке 19 приложения "В". В нашем
примере - 500000 руб. (460000 руб./2 + 520000 руб. + 480000 руб. +
+ 520000 руб. + 500000 руб./2)/4).
Лист 2 формы 1152001
В строку 1 (ячейка 010) переносится значение из строки 32
(ячейка 510) приложения "Б" к форме 1152001.
Строки 2 - 5 (ячейки 020 - 050) заполняются по данным строки 19
(ячейка 260) всех приложений "В" к форме 1152001. В нашем примере
заполняется строка 3 (ячейка 030) - 500000 руб.
Строка 6 (ячейка 060) показывает налоговую базу в целом по
организации. Она определяется как разность значения строки 1
(ячейка 010) и суммы значений строк 2 - 5 (ячейки 020 - 050). В
нашем примере это 5025000 руб. (5525000 руб. - 500000 руб.).
Строка 8 (ячейка 080) показывает налоговую базу по месту
нахождения организации. Она определяется как разность значения по
строке 6 (ячейка 060) и значения по строке 21 (ячейка 020)
приложения "А" к форме 1152001. В нашем примере - 3825000 руб.
(5525000 руб. - 1200000 руб.).
По строке 9 (ячейка 090) указывается налоговая ставка по месту
нахождения обособленного подразделения. Согласно Закону г. Москвы
от 02.03.94 Т 2-17 "О ставках и льготах по налогу на имущество
предприятий" в 2003 году в Москве действует ставка налога 2 %.
По строке 10 (ячейка 100) отражается исчисленная сумма налога
по месту нахождения организации. Она равна произведению значений
строк 8 (ячейка 080) и 9 (ячейка 090), а именно 76500 руб.
(3825000 руб. x 2 %).
По строке 7 (ячейка 070) указывается сумма налога в целом по
организации. Она определяется как результат сложения сумм налога,
исчисленных по месту нахождения организации и по месту нахождения
ее обособленных подразделений. То есть как сумма значения по
строке 10 (ячейка 100) листа 2 формы 1152001 и значения по строке
22 (ячейка 030) приложения "А" формы 1152001. В нашем примере -
100500 руб. (76500 руб. + 24000 руб.).
По строке 11 (ячейка 110) необходимо вписать сумму налога,
исчисленную по квартальным расчетам по месту нахождения
организации (месту государственной регистрации) за предыдущий
отчетный период. Она соответствует значению строки 10 (ячейка 100)
листа 2 формы 1152001 за 9 месяцев 2003 года. В нашем примере -
53800 руб.
Положительная разность значений по строкам 10 (ячейка 100) и 11
(ячейка 110) означает, что по итогам 2003 года подлежит уплате
налог по месту нахождения организации. Поэтому в строке 13 (ячейка
130) ставится прочерк, а по строке 12 (ячейка 120) отражается
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения
организации. Она равна 22700 руб. (76500 руб. - 53800 руб.).
Сроки уплаты налога за 2003 год
Налог на имущество по годовым расчетам уплачивается в
десятидневный срок со дня, установленного для представления
бухгалтерской отчетности за истекший год. Об этом гласит статья 8
Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1 "О налоге на имущество
предприятий".
Согласно статье 61 НК РФ течение срока, исчисляемого годами,
месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после
календарной даты или наступления события, которыми определено его
начало. Таким образом, отсчет десятидневного срока для уплаты
налога на имущество за 2003 год начинается с 31 марта 2004 года.
Соответственно окончание срока приходится на 9 апреля.
Если у организации несколько обособленных подразделений на
территории одного муниципального образования...
Допустим, у организации есть обособленные подразделения,
расположенные на территории того же муниципального образования,
что и сама организация. В таком случае она вправе представлять
единый расчет по форме 1152001 по головному отделению и всем
обособленным подразделениям, находящимся в данном муниципальном
образовании.
Расчет необходимо сдать в налоговый орган по месту нахождения
организации. В расчете указывается КПП, присвоенный организации
налоговым органом по месту ее нахождения.
В другом случае, например, организация имеет несколько
обособленных подразделений в одном муниципальном образовании,
находящемся под контролем нескольких налоговых инспекций. Тогда
организация вправе представлять в один из указанных налоговых
органов единый расчет по этим обособленным подразделениям по форме
1152002. Налоговый орган (который будет вести карточку лицевого
счета) должен быть согласован с Управлением МНС России по данному
субъекту РФ. В расчете нужно указать КПП того обособленного
подразделения, по месту нахождения которого представляется этот
расчет.
|
