УТРАТИЛ СИЛУ - ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГУБЕРНАТОРА ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
от 17.12.2003 N 535
ГУБЕРНАТОР ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 15 июня 2000 г. N 234
ОБ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ
И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ
В соответствии с законами Челябинской области от 29 декабря
1999 года N 99-ЗО "О внесении изменений и дополнений в Закон
Челябинской области "О налоге с продаж" ("Южноуральская панорама",
31 декабря 1999 года, N 61, 13 - 19 января 2000 года, N 4) и от
24 февраля 2000 года N 108-ЗО "О внесении дополнения в Закон
Челябинской области "О налоге с продаж" ("Челябинский рабочий",
2 марта 2000 года, N 40)
ПОСТАНОВЛЯЮ:
1. Внести изменения и дополнения в Инструкцию о порядке
исчисления и уплаты налога с продаж, утвержденную постановлением
Губернатора Челябинской области от 24 сентября 1998 года
N 491 ("Южноуральская панорама", 1 октября 1998 года, N 43,
"Южноуральская панорама", 3 - 9 декабря 1998 года, N 52), изложив
ее в новой редакции (прилагается).
2. Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога с продаж, с
учетом внесенных изменений и дополнений, ввести в действие
с 1 июля 2000 года.
Губернатор
Челябинской области
П.И.СУМИН
Утверждена
постановлением
Губернатора
Челябинской области
от 15 июня 2000 г. N 234
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ
I. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА
1. Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики)
являются:
а) юридические лица, созданные в соответствии с
законодательством Российской Федерации, независимо от их
организационно - правовых форм.
Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения
юридических лиц исполняют обязанности данных юридических лиц по
уплате налога с продаж и представлению налоговых декларации в
порядке, предусмотренном настоящей Инструкцией;
б) иностранные юридические лица, компании и другие
корпоративные образования, обладающие гражданской
правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством
иностранных государств, международные организации, их филиалы и
представительства, созданные на территории Российской Федерации;
в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою
деятельность без образования юридического лица.
2. Лица, указанные в пункте 1, являются плательщиками налога с
продаж при осуществлении реализации товаров (работ, услуг) на
территории Челябинской области, в том числе через торговые точки
(магазины, ларьки, киоски, палатки и так далее).
3. Налогоплательщики, указанные в подпунктах "а" и "б" пункта
1, в дальнейшем именуются организации (предприятия), а в подпункте
"в" - предприниматели.
При реализации товаров (работ, услуг) филиалами,
представительствами и иными обособленными подразделениями (в том
числе стационарными рабочими местами) юридических лиц
плательщиками налога с продаж являются головные организации (в том
числе зарегистрированные на территории закрытого административно -
территориального образования). Указанные головные организации
обязаны встать на налоговый учет в качестве плательщика налога с
продаж в налоговый орган как по своему месту нахождения, так и по
месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (в том
числе стационарного рабочего места). Суммы налога с продаж
зачисляются в бюджеты по месту расположения таких подразделений в
доле соответствующей произведенной данными подразделениями
реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет.
Налоговые декларации по налогу с продаж представляются
раздельно по головной организации и по ее обособленным
подразделениям:
- в налоговый орган по месту нахождения головной организации
исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за
наличный расчет в целом по юридическому лицу, с расшифровкой
уплаты налога в соответствующие бюджеты по месту нахождения
каждого обособленного подразделения;
- в налоговый орган по месту нахождения каждого обособленного
подразделения исходя из фактической реализации товаров (работ,
услуг) за наличный расчет соответствующим обособленным
подразделением.
Итоговые декларации могут составляться головной организацией
самостоятельно, либо такое право передается обособленному
подразделению.
Не являются плательщиками налога с продаж организации
(юридические лица), перешедшие на упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным
законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства", а также организации и индивидуальные
предприниматели, переведенные на уплату единого налога на
вмененный доход в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98
N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных
видов деятельности".
II. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
4. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается
стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых за наличный расчет в
розницу и (или) оптом, исходя из применяемых цен и тарифов,
включающих налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных
товаров.
К продаже за наличный расчет приравнивается:
- оплата за товары (работы, услуги) посредством кредитных и
иных платежных карточек, в том числе пластиковых карточек
предприятий, используемых для расчета (как работниками этих
предприятий, так и самими предприятиями) за товары (работы,
услуги) по договорам, заключенным ими с предприятиями торговли;
- оплата по расчетным чекам банков;
- оплата за товары (работы, услуги) посредством перечисления
денежных средств по поручениям физических лиц со счетов в банках
(как собственных, так и принадлежащих иным физическим и
юридическим лицам), за исключением перечислений по поручениям
индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица
с их банковских счетов, связанных с осуществлением
предпринимательской деятельности и зарегистрированных в налоговом
органе;
- оплата за товары (работы, услуги) посредством перевода
денежных средств через кредитные организации (в том числе
учреждения Сбербанка) и Федеральную почтовую связь (в случаях
взноса денежных средств, предназначенных для перевода, в виде
наличных денежных средств);
- передача товаров (выполнение работ, оказание услуг)
населению в обмен на другие товары (работы, услуги), кроме отпуска
товаров (работ, услуг) в счет оплаты труда по трудовым договорам,
пенсий, пособий, компенсаций и других социальных выплат.
III. ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ (РАБОТ И УСЛУГ),
ОСВОБОЖДАЕМЫХ ОТ НАЛОГА
5. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж
стоимость:
а) хлеба и хлебобулочных изделий; теста, муки; отрубей;
комбикормов; яиц; макаронных изделий; овощей отечественного
производства; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных:
вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с,
сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с;
копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы -
балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и
говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и
языка заливного); рыбопродуктов, в том числе рыбы живой,
охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов
и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и
лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых - белуги,
бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги, форели (кроме морской);
спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых,
среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча
х/к, теши кеты и боковинка чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига
сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтики лосося
балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов
отдельных конечностей крабов вареномороженых; раков, лангустов);
бульонных кубиков; молока и молокопродуктов; масла растительного;
жира кулинарного, растительного, кондитерского; маргарина;
майонезной продукции; круп; пищевых концентратов отечественного
производства; сахара; соли; картофеля; продуктов детского и
диабетического питания (в соответствии с общероссийским
классификатором продукции ОК 005-93);
б) спичек;
в) мыла туалетного и хозяйственного отечественного
производства;
г) синтетических моющих средств, соды кальцинированной,
отбеливателей и чистящих средств отечественного производства;
зубной пасты;
д) детской одежды, головных уборов и обуви; трикотажных и
чулочно - носочных изделий для детей; белья для новорожденных и
ясельного возраста.
Предельные размеры по товарам, относящимся к детскому
ассортименту, указаны в приложении 1 к настоящей Инструкции;
е) школьно - письменных принадлежностей, а именно: тетрадей
школьных, общих, для рисования, черчения; альбомов; дневников;
папок для тетрадей; обложек для учебников, дневников, тетрадей;
пеналов; счетных палочек; пластилина; ластиков, карандашей,
фломастеров, ручек, стержней для ручек, красок акварельных и
кистей для рисования, линеек; касс цифр и букв; учебников
школьных, в том числе учебных пособий; а также игрушек
отечественного производства, книг детских;
ж) подгузников бумажных отечественного производства;
з) лекарств (включая услуги аптек по их изготовлению),
протезно - ортопедических изделий, услуг по протезированию зубов
(включая ремонт и изготовление), оказываемых пенсионерам,
инвалидам и участникам войны, имеющим льготы по протезированию,
очков для коррекции зрения (включая ремонт и изготовление),
предметов ухода за больными и перевязочного материала.
Указанная льгота предоставляется по лекарственным средствам,
изделиям медицинского назначения, протезно - ортопедическим
изделиям (включая изготовление и ремонт), услугам по
протезированию зубов (включая ремонт и изготовление), оказываемых
пенсионерам, инвалидам и участникам войны, имеющим льготы по
протезированию, медицинской технике при наличии регистрационного
удостоверения Министерства здравоохранения и медицинской
промышленности Российской Федерации и помещенным в Государственный
реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения
(Москва, Министерство здравоохранения и медицинской промышленности
Российской Федерации, 1994 г., часть 1 главы 1, 3 и часть II,
главы 1, 2, 3, 4, 6, 7), а также по лекарственным средствам,
включенным в классы, виды, подклассы, группы, подгруппы
Общероссийского классификатора видов экономической деятельности,
продукции и услуг (ОК 004-93, Москва, Министерство экономики
Российской Федерации, 1994 г., с учетом последующих изменений и
дополнений к реестру), также при наличии выданных в установленном
порядке соответствующих лицензий;
и) жилищно - коммунальных услуг для населения (в том числе
твердого топлива, отпускаемого населению для печного отопления в
пределах установленных норм, разница в ценах на которое
возмещается из областного и местного бюджетов; квартплаты, лифта,
радио), а также услуг по сдаче в наем населению жилых помещений и
предоставлению жилья в общежитиях;
к) услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых
учреждениями и организациями культуры и искусства (театры,
кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные
учреждения, включая сельские библиотеки, цирки, лектории,
планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки)
при проведении театрально - зрелищных, культурно -
просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных
билетов и абонементов;
л) зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,
относящихся к недвижимому имуществу (за исключением сдачи в аренду
имущества независимо от форм собственности); ценных бумаг.
Реализация автотранспортных средств за наличный расчет
облагается в общеустановленном порядке;
м) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу
за больными и престарелыми;
и) услуг по перевозке пассажиров транспортом общего
пользования всех форм собственности (за исключением такси, в том
числе маршрутных) в городском и пригородном сообщении, в том числе
железнодорожным и автомобильным транспортом;
о) услуг, предоставляемых кредитными организациями,
страховщиками, негосударственными пенсионными фондами,
профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в
рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг,
предоставляемых коллегией адвокатов;
п) ритуальных услуг (льгота предоставляется в соответствии с
общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 по кодам
019500); стоимость проведения обрядов и церемоний религиозными
организациями, изготовления и реализации религиозными
организациями предметов культа и предметов религиозного
назначения;
р) услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной
власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются
соответствующие виды пошлин и сборов; а также услуг по доставке
(пересылке) пенсий, пособий, компенсационных выплат и других
социальных выплат, алиментов; возмещения работодателями вреда,
причиненного работникам трудовым увечьем, профзаболеванием либо
иными повреждениями здоровья, связанными с исполнением трудовых
обязанностей;
с) товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно -
производственным, научным, воспитательным процессом и производимых
образовательными учреждениями, в том числе товаров (работ, услуг),
производимых и реализуемых учебными предприятиями образовательных
учреждений, включая учебно - производственные мастерские.
Указанная льгота предоставляется при наличии лицензии, выданной в
соответствии с Законом Российской Федерации "Об образовании";
т) путевок (курсовок) в санаторно - курортные и
оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для
инвалидов и детей; а также путевок, оплачиваемых за счет средств
фондов обязательного социального страхования, медицинского
страхования и социальной защиты;
у) абонентской платы за электрическую телефонную связь для
граждан, имеющих льготы по услугам связи;
ф) услуг по ремонту обуви, швейных и трикотажных изделий,
бытовых машин и бытовых приборов;
х) реализации продукции собственного производства в
организациях общественного питания, обслуживающих организации,
образовательные учреждения, малоимущих граждан, за исключением
продукции собственного производства, связанной с обслуживанием
коллективных мероприятий;
ц) услуг федеральной почтовой связи для населения;
ч) подписки и розничной продажи газет.
Примечание. Организации (предприятия) и индивидуальные
предприниматели, реализующие товары (работы, услуги), как
освобождаемые от налога с продаж, так и облагаемые налогом, имеют
право на получение льгот, перечисленных в пункте 5 Инструкции,
только при наличии раздельного учета реализация товаров (работ,
услуг).
В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров
(работ, услуг), стоимость которых не является объектом
налогообложения по налогу с продаж, налогоплательщик уплачивает
налог с продаж с общей суммы реализации.
Освобождение от налога с продаж стоимости товаров (работ,
услуг), реализуемых за наличный расчет, перечисленных в пункте 5
настоящей Инструкции, производится при наличии у налогоплательщика
соответствующих лицензий на осуществление деятельности,
подпадающей под лицензирование в соответствии с действующим
законодательством.
IV. СТАВКА НАЛОГА
6. Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5
процентов.
Примечание. При реализации товаров (работ, услуг) по ценам и
тарифам, включающим в себя налог с продаж, применяется расчетная
ставка 4,76 процента.
V. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
7. При реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет в
розницу и оптом налогоплательщик включает сумму налога в цену
товара (работы, услуги), предъявляемую к оплате покупателю
(заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная сумма
определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля
цены товара (работы, услуги) без учета налога с продаж и
включается налогоплательщиком в цену товара (работы, услуги),
предъявленную к оплате покупателю (заказчику).
ПРИМЕР
ФОРМИРОВАНИЯ ЦЕНЫ РЕАЛИЗАЦИИ ЗА НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ
тыс. руб.
---T-----------------------------------------------T-------------¬
¦1.¦ Цена товара, включая НДС и акциз ¦ 1000¦
+--+-----------------------------------------------+-------------+
¦2.¦ Ставка налога с продаж ¦ 5 процентов¦
+--+-----------------------------------------------+-------------+
¦3.¦ Налог с продаж ¦ 50¦
+--+-----------------------------------------------+-------------+
¦4.¦ Цена реализации за наличный расчет ¦ 1050¦
L--+-----------------------------------------------+--------------
Если цена на товар, реализуемый в упаковке, установлена с
включением стоимости упаковки, налог с продаж исчисляется с цены
включающей в себя стоимость упаковки.
Не включается в облагаемый налогом с продаж оборот стоимость
многооборотной тары, имеющей залоговые цены, за исключением ее
реализации за наличный расчет организациями - изготовителями
(предпринимателями - изготовителями) покупателям.
8. Организации (предприятия) и предприниматели исчисляют
налог, исходя из стоимости товара (с учетом НДС и акциза), и
включают его в цену товара с указанием размера налога в накладных,
счетах - фактурах и других платежных, расчетных документах
отдельной строкой.
---T----------------------------------------T--------------------¬
¦1.¦Стоимость реализованных товаров (работ, ¦ 31500 руб. ¦
¦ ¦услуг), подлежащих налогообложению ¦ ¦
+--+----------------------------------------+--------------------+
¦2.¦Ставка налога с продаж ¦ 5 процентов ¦
+--+----------------------------------------+--------------------+
¦3.¦Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет¦ 31500 x 5 ¦
¦ ¦ ¦ --------- = 1500 ¦
¦ ¦ ¦ 100 + 5 ¦
L--+----------------------------------------+---------------------
9. Организациям розничной торговли и предпринимателям,
осуществляющим розничную торговлю, разрешается, по согласованию с
налоговым органом, исчислять налог, исходя из стоимости
оприходованных товаров, если их учет ведется по продажным ценам.
Налог с продаж начисляется на сумму оприходованных товаров в
розницу с учетом торговой наценки.
Остатки облагаемых товаров на первое число месяца перехода на
данный порядок исчисления подлежат увеличению на сумму налога с
продаж, который в отчетном периоде исчисляется по следующей схеме:
---T----------------------------------T--------------------------¬
¦1.¦Остаток облагаемых налогом товаров¦ ¦
¦ ¦в продажных ценах по состоянию на ¦ ¦
¦ ¦первое число с учетом налога ¦ ¦
¦ ¦с продаж ¦ 525 руб. ¦
+--+----------------------------------+--------------------------+
¦2.¦Стоимость поступивших за отчетный ¦ ¦
¦ ¦период облагаемых товаров с учетом¦ ¦
¦ ¦торговой наценки и налога с продаж¦ 1050 руб. ¦
+--+----------------------------------+--------------------------+
¦3.¦Стоимость товаров, подлежащая ¦ ¦
¦ ¦налогообложению ¦ 1575 руб. ¦
+--+----------------------------------+--------------------------+
¦4.¦Расчетная ставка налога ¦ 4,76 % ¦
+--+----------------------------------+--------------------------+
¦5.¦Сумма налога с продаж, подлежащая ¦ ¦
¦ ¦к уплате ¦ (1575 x 4,76 %) = 75 руб.¦
L--+----------------------------------+---------------------------
Согласование с налоговым органом метода расчета налога
производится по заявлению налогоплательщика с внесением
соответствующего дополнения в приказ об учетной политике.
10. У организаций (предпринимателей), оказывающих услуги в
сфере общественного питания, у которых стоимость реализации
продукции собственного производства не освобождена от налога с
продаж, налог с продаж включается в цену блюда или изделия в
размере установленного фиксированного процента к цене,
сформированной по калькуляции, включая наценки и надбавки за
обслуживание.
11. Товары (работы, услуги), реализуемые за наличный расчет в
рамках совместной деятельности без образования юридического лица,
подлежат обложению налогом с продаж в общеустановленном порядке.
12. При возврате покупателями в установленном порядке
продукции, товаров, проездных билетов либо возмещения заказчикам
стоимости работ и услуг, по которым ими был уплачен налог с
продаж, суммы этого налога подлежат возврату покупателям
(заказчикам) за счет уменьшения предприятиями очередных платежей в
бюджет налога с продаж.
Излишне взысканный с покупателя налог с продаж подлежит
перечислению в бюджет.
13. Организациями всех форм собственности суммы налога с
продаж, уплачиваемые при приобретении материальных ресурсов
(работ, услуг) производственного назначения, относятся на издержки
производства и обращения в случаях, предусмотренных действующим
налоговым законодательством.
VI. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА
И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ
14. Уплата налога с продаж осуществляется подекадно 12 числа,
22 числа текущего месяца и 2 числа следующего месяца исходя из
фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг), не
перечисленных в пункте 5 настоящей Инструкции, за истекшую декаду.
Управление Южно - Уральской железной дороги уплату налога за
свои обособленные подразделения осуществляет ежемесячно 12 числа
следующего месяца, исходя из фактических оборотов по реализации
услуг по перевозке грузов и пассажиров железнодорожным транспортом
за наличный расчет за истекший месяц.
Срок уплаты налога, приходящийся на выходной (не рабочий) или
праздничный день, переносится на первый рабочий день после
выходного или праздничного дня.
Налогоплательщики при получении за реализацию товаров (работ,
услуг) наличных денежных средств налог с продаж вносят в бюджет на
счет 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального
казначейства" через "Челябинский Банк Сбербанка России" или
перечисляют в порядке безналичных расчетов.
15. Моментом продажи считается:
- при расчетах наличными деньгами - день поступления выручки в
кассу;
- при расчетах посредством кредитных и иных платежных
карточек, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в
банках (как собственных, так и принадлежащих иным физическим и
юридическим лицам) по поручению физических лиц - день поступления
средств на счета в банке за товары (работы, услуги);
- при обмене товаров (работ, услуг) - день передачи товаров
(работ, услуг);
- при оплате за товары (работы, услуги) посредством перевода
денежных средств через кредитные организации без открытия счета, в
том числе учреждения Сбербанка России, и Федеральную почтовую
связь (в случаях взноса денежных средств, предназначенных для
перевода, в виде наличных денежных средств) - день поступления
денежных средств в кассу или на расчетный счет за товары (работы,
услуги).
16. По окончании квартала плательщики самостоятельно исчисляют
сумму налога с продаж, исходя из фактической стоимости
реализованных товаров (работ, услуг) с налогом с продаж, и не
позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом,
предоставляют расчеты (налоговые декларации) по исчислению и
уплате налога с продаж по форме, указанной в приложении 2 к
настоящей Инструкции.
Порядок заполнения строк налоговой декларации приведен в
приложении 2 к настоящей Инструкции.
17. Суммы налога с продаж, исчисленные плательщиками по
представленным расчетам, за минусом сумм уплаченных платежей
вносятся ими в бюджет не позднее срока, установленного для
представления расчета в налоговый орган.
18. Учет расчетов с бюджетом по налогу с продаж осуществляется
на счете 68 на отдельном субсчете "Расчеты по налогу с продаж".
VII. ОСОБЕННОСТИ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА С ПРОДАЖ
19. Налог с продаж в размере 5 процентов взимается со
стоимости реализуемых за наличный расчет товаров, отгруженных с 1
октября 1998 года, а также работ и услуг, выполненных и оказанных
начиная с 1 октября 1998 года. С предоплат (авансов), поступивших
до 1 октября 1998 года, налог не взимается.
20. Средства, вырученные от продажи авиабилетов других
авиапредприятий (компаний) по заключенным договорам, являются
объектом налогообложения у авиапредприятий (компаний),
непосредственно осуществляющих их продажу.
21. При осуществлении организациями и предпринимателями
реализации своих товаров (работ, услуг) через посредников, по
договорам комиссии или поручениям, плательщиками налога с продаж
являются:
- комиссионеры (поверенные) в случаях участия последних в
расчетах (согласно договору). При этом налоговой базой по налогу с
продаж будет являться фактическая стоимость реализации товаров
(работ, услуг) за наличный расчет, включая комиссионное
вознаграждение. Если комиссионер является физическим лицом,
которое согласно Закону Челябинской области "О налоге с продаж" не
подпадает под определение плательщика налога с продаж, то
обязанность по уплате налога в бюджет возлагается на комитента;
- комитенты (доверители) в случаях неучастия комиссионера
(поверенного) в расчетах согласно договору. Налоговой базой в
данном случае будет являться фактическая стоимость реализации
товара (работ, услуг) за наличный расчет, включая комиссионное
вознаграждение.
22. При осуществлении выездной торговли (оказания услуг или
выполнения работ) на территории Челябинской области не по месту
постановки на учет организаций (предприятий) в налоговом органе
соответствующая сумма налога с продаж уплачивается в бюджет по
месту данной реализации товаров (работ, услуг). Налоговые
декларации по налогу с продаж в данном случае представляются:
- в налоговый орган по месту постановки налогоплательщика на
учет исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за
наличный расчет в целом, с расшифровкой уплаты налога в
соответствующие бюджеты по месту выездной торговли (оказания услуг
или выполнения работ);
- в налоговый орган по месту осуществления выездной торговли
(оказания услуг или выполнения работ) исходя из фактической
реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет при выездной
торговле.
VIII. ОСОБЕННОСТИ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА С ПРОДАЖ
С ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
23. К уплате налога с продаж привлекаются зарегистрированные в
установленном законодательством Российской Федерации порядке
индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность
без образования юридического лица, реализующие товары (работы,
услуги) за наличный расчет.
24. Уплату налога с продаж осуществляют в сроки, установленные
пунктом 14 настоящей Инструкции.
При осуществлении выездной торговли (оказания услуг или
выполнения работ) на территории Челябинской области не по месту
постановки на учет предпринимателя в налоговом органе
соответствующая сумма налога с продаж уплачивается в бюджет по
месту данной реализации товаров (работ, услуг). Налоговые
декларации по налогу с продаж в данном случае представляются
предпринимателем:
- в налоговый орган по месту его постановки на учет исходя из
фактической реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет в
целом, с расшифровкой уплаты налога в соответствующие бюджеты по
месту выездной торговли (оказания услуг или выполнения работ);
- в налоговый орган по месту осуществления выездной торговли
(оказания услуг или выполнения работ) исходя из фактической
реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет при выездной
торговле.
25. Представление в налоговый орган по месту постановки
предпринимателя на налоговый учет расчета по форме согласно
приложению 2 к настоящей Инструкции производится не позднее 20
числа месяца, следующего за отчетным кварталом, с приложением
расшифровки стоимости реализованных товаров (работ, услуг),
облагаемых налогом с продаж, исчисленного и уплаченного налога по
месту реализации (при осуществлении выездной торговли (оказания
услуг или выполнения работ).
26. Совокупный доход, полученный индивидуальными
предпринимателями за отчетный период, уменьшается на сумму
фактически уплаченного в бюджет налога с продаж в случаях,
предусмотренных налоговым законодательством.
IX. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКА
И КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
27. Ответственность за правильность исчисления и
своевременность уплаты налогов в бюджет возлагается на
плательщиков налога.
28. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью
внесения налогов в бюджет осуществляется налоговыми органами в
соответствии с законодательством Российской Федерации и
Челябинской области о налогах и сборах и иными нормативными
правовыми актами о налогах и сборах.
29. Начисление пени за задержку уплаты налога декадными
платежами производится налоговым органом при проведении выездных
налоговых и камеральных проверок.
30. Плательщики налога за нарушение Закона Челябинской области
"О налоге с продаж" несут ответственность в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
X. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ В НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЯХ
КАРТОЧЕК ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ
31. Учет поступления налога с продаж по каждому
налогоплательщику ведется на карточках лицевых счетов по форме N 6
(приложение N 9 к Инструкции Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 15.04.94 N 26 "О порядке ведения в
государственных итоговых инспекциях оперативно - бухгалтерского
учета налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей").
Заместитель Губернатора
Челябинской области
В.И.БУРАВЛЕВ
Согласовано:
Руководитель Управления
Министерства РФ по налогам
и сборам по Челябинской области -
государственный советник
налоговой службы II ранга
М.И.ЧЕМОДУРОВ
Приложение N 1
к инструкции
"О порядке исчисления
и уплаты налога с продаж"
ТАБЛИЦА
ПРЕДЕЛЬНЫХ РАЗМЕРОВ ПО ТОВАРАМ,
ОТНОСЯЩИМСЯ К ДЕТСКОМУ АССОРТИМЕНТУ
----T-----------------------------T---------T------------T-------¬
¦ N ¦ Группы товаров ¦Рост в см¦ Обхват ¦Обхват ¦
¦п/п¦ ¦ ¦ груди в см ¦ шеи ¦
+---+-----------------------------+---------+------------+-------+
¦1. ¦Трикотажные изделия ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Верхние трикотажные изделия: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦для девочек ¦ 164 ¦ 84 ¦ ¦
¦ ¦для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ ¦
¦ ¦Сорочки для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ 36 ¦
¦ ¦Бельевые трикотажные изделия:¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦для девочек ¦ 164 ¦ 80 ¦ ¦
¦ ¦для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ ¦
¦ ¦Чулочно - носочные изделия ¦ ¦ ¦Длина ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦стопы ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦в см 22¦
¦ ¦Прочие трикотажные изделия: ¦ ¦ размер ¦ ¦
¦ ¦перчатки, варежки ¦ ¦ 18 ¦ ¦
¦ ¦шапки ¦ ¦ 54 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦2. ¦Швейные изделия ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Верхняя одежда ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и нательное белье: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦для девочек ¦ 164 ¦ 84 ¦ ¦
¦ ¦для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ ¦
¦ ¦Сорочки для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ 35 ¦
¦ ¦Школьная форма независимо ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦от размеров ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Головные уборы ¦ ¦ разм. 54 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦3. ¦Обувь ¦ 22,5 ¦ ¦ ¦
¦ ¦Обувь валяная ¦ 23 ¦ ¦ ¦
¦ ¦Обувь резиновая ¦ 22 ¦ ¦ ¦
L---+-----------------------------+---------+------------+--------
Приложение N 2
к инструкции
"О порядке исчисления и
уплаты налога с продаж"
В Инспекцию МНС РФ по
_________________________
______________________________ Штамп (отметка)
От плательщика Инспекции МНС РФ
_________________________ Получено
ИНН "__" _______ 200__ г.
______________________________
Ф.И.О. исполнителя
_________________________
телефон
N ____________________________
РАСЧЕТ
(НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ)
ПО НАЛОГУ С ПРОДАЖ
за ______________ 200__ г.
---T---------------------------------T------T------T------T------¬
¦N ¦ Показатели ¦ Код ¦Оборот¦Ставка¦Сумма ¦
¦ ¦ ¦строки¦ ¦налога¦налога¦
+--+---------------------------------+------+------+------+------+
¦1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+--+---------------------------------+------+------+------+------+
¦1.¦Стоимость товаров (работ, услуг),¦ 001 ¦ ¦ х ¦ х ¦
¦ ¦реализованных за наличный расчет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и приравненный к наличному ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- всего: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------+------+------+------+------+
¦ ¦стоимость реализованных товаров ¦ 002 ¦ ¦ х ¦ х ¦
¦ ¦(работ, услуг), не облагаемых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогом с продаж <*> ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------+------+------+------+------+
¦ ¦стоимость реализованных товаров ¦ 003 ¦ ¦ х ¦ ¦
¦ ¦(работ, услуг), облагаемых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогом с продаж (включая сумму ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налога) (стр.001 - стр.002) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- всего: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------+------+------+------+------+
¦ ¦за пределами территории ¦ 004 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Челябинской области <**> ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------+------+------+------+------+
¦ ¦на территории Челябинской области¦ 005 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- всего: <**> ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------+------+------+------+------+
¦ ¦из строки 005 по месту постановки¦ 006 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на налоговый учет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+---------------------------------+------+------+------+------+
¦2.¦Сумма налога, уплаченная за ¦ 007 ¦ х ¦ х ¦ ¦
¦ ¦отчетный период, - всего: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------+------+------+------+------+
¦ ¦за пределами территории ¦ 008 ¦ х ¦ х ¦ ¦
¦ ¦Челябинской области - всего <***>¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------+------+------+------+------+
¦ ¦на территории Челябинской области¦ 009 ¦ х ¦ х ¦ ¦
¦ ¦- всего <***> ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------+------+------+------+------+
¦ ¦по месту постановки на налоговый ¦ 010 ¦ х ¦ х ¦ ¦
¦ ¦учет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------+------+------+------+------+
¦ ¦из них по декадным платежам ¦ 011 ¦ х ¦ х ¦ ¦
+--+---------------------------------+------+------+------+------+
¦3.¦Сумма налога с продаж за отчетный¦ 012 ¦ х ¦ х ¦ ¦
¦ ¦период, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащая: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦1) доплате в бюджет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.005 гр.6 - стр.009 гр.6) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------------------------------+------+------+------+------+
¦ ¦2) зачету или возмещению из ¦ 013 ¦ х ¦ х ¦ ¦
¦ ¦бюджета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр.009 гр.6 - стр.005 гр.6) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--+---------------------------------+------+------+------+-------
-------------------------------
<*> Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), не
облагаемых налогом с продаж, расшифровывается в приложении к
настоящему расчету;
<**> Заполняется плательщиками налога с продаж, реализующими
товары (работы, услуги) за пределами территории Челябинской
области и при выездной торговле (выполнении работ, оказании услуг)
на территории Челябинской области, с расшифровкой облагаемого
оборота, исчисленного с него налога и указанием места реализации;
<***> Заполняется плательщиками налога с продаж, реализующими
товары (работы, услуги) как за пределами территории Челябинской
области, так и на территории Челябинской области, в том числе при
выездной торговле, с расшифровкой уплаты в соответствующие бюджеты
сумм налога с продаж, подтвержденных платежными документами.
Руководитель __________________(подпись)
"____"________________ 200__ г.
Главный бухгалтер ____________________(подпись)
Отметка и замечания инспектора _______________________________
______________________________________________________________
По результатам предварительной проверки внесены следующие
исправления __________________________________________________
"____"________________ 200__ г.
(дата предварительной проверки)
Инспектор __________________ ___________________
(подпись) (Ф.И.О. инспектора)
Справка инспектора по учету _________ ___________________
(подпись) (Ф.И.О. инспектора)
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено:
______________________________________________________________
"____"________________ 200__ г.
(дата проверки)
ПОРЯДОК
СОСТАВЛЕНИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ РАСЧЕТОВ
ПО НАЛОГУ С ПРОДАЖ
Расчеты по налогу с продаж составляются в следующем порядке:
В строке 001 в графе 4 показывается (отражается) вся стоимость
товаров (работ, услуг), облагаемых и не облагаемых налогом с
продаж, реализованных за наличный расчет и приравненный к нему;
В строке 002 в графе 4 показывается стоимость реализованных за
наличный расчет товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом с
продаж;
В строке 003 в графе 4 показывается стоимость всех
реализованных за наличный расчет товаров (работ, услуг) с учетом
налога с продаж, в графе 6 показывается сумма налога с продаж,
исчисленная с данной реализации;
В строке 004 в графе 4 показывается стоимость реализованных за
пределами территории Челябинской области товаров (работ, услуг) с
учетом налога с продаж, в графе 5 показывается ставка (расчетная
ставка) налога, в графе 6 показывается сумма налога, исчисленная с
данной реализации;
В строке 005 в графе 4 показывается стоимость реализованных на
территории Челябинской области (включая выездную торговлю) товаров
(работ, услуг) с учетом налога с продаж, в графе 5 показывается
ставка налога с продаж (расчетная ставка), в графе 6 - сумма
налога, исчисленная с данной реализации;
В строке 006 в графе 4 показывается стоимость реализованных
товаров (работ, услуг) с учетом налога с продаж по месту учета в
налоговом органе, в графе 5 указывается ставка налога, в графе 6 -
сумма налога, исчисленная с данной реализации;
В строке 007 в графе 6 показывается вся сумма налога,
уплаченная в бюджет за отчетный период;
В строке 008 в графе 6 показывается сумма налога, уплаченная в
бюджеты за пределами территории Челябинской области;
В строке 009 в графе 6 показывается сумма налога, уплаченная в
бюджет на территории Челябинской области, включая уплату суммы
налога по месту реализации при выездной торговле;
В строке 010 в графе 6 показывается сумма налога, уплаченная
по месту постановки на налоговый учет;
В строке 011 в графе 6 показывается сумма налога, уплаченная
по декадным платежам в бюджеты по месту постановки на налоговый
учет;
В строке 012 в графе 6 показывается сумма налога, подлежащая
доплате в бюджет (стр.005 гр.6 - стр.009 гр.6);
В строке 013 в графе 6 показывается сумма налога, подлежащая
зачету или возмещению из бюджета (стр.009 гр.6 - стр.005 гр.6)".
(Прил. в ред. Закона Челябинской области от 29.12.1999 N 99-ЗО).
В случае если в отчетном периоде налогоплательщик вносил
платежи по налогу с продаж более чем в один бюджет города или
района на территории Челябинской области (при осуществлении
реализации через обособленные подразделения или выездной торговле)
дополнительно указывается сумма налога, причитающегося к уплате в
бюджет (зачету или возмещению из бюджета), раздельно по каждому
территориальному бюджету.
Приложение
к расчету
(налоговой декларации)
по налогу с продаж
РАСШИФРОВКА
к строке 002 расчета (налоговой декларации)
по налогу с продаж за ________________ 200__ г.
---T---------------------------------------------T---------------¬
¦N ¦ Виды товаров (работ, услуг), ¦ Стоимость ¦
¦пп¦ стоимость которых не является ¦ товаров ¦
¦ ¦ объектом налогообложения ¦(работ, услуг),¦
¦ ¦ ¦ не облагаемых¦
¦ ¦ ¦ налогом ¦
¦ ¦ ¦ с продаж ¦
+--+---------------------------------------------+---------------+
¦1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+--+---------------------------------------------+---------------+
+--+---------------------------------------------+---------------+
+--+---------------------------------------------+---------------+
+--+---------------------------------------------+---------------+
+--+---------------------------------------------+---------------+
+--+---------------------------------------------+---------------+
+--+---------------------------------------------+---------------+
+--+---------------------------------------------+---------------+
+--+---------------------------------------------+---------------+
+--+---------------------------------------------+---------------+
+--+---------------------------------------------+---------------+
¦ ¦ИТОГО: ¦ ¦
L--+---------------------------------------------+----------------
В графе 2 указать виды товаров (работ, услуг), стоимость
которых не является объектом налогообложения в соответствии с
настоящим Законом.
В графе 3 отразить стоимость реализованных товаров (работ,
услуг), не облагаемых налогом с продаж, по видам.
Строка "ИТОГО" графы 3 должна равняться строке 002 графы 4
"Расчета (налоговой декларации) по налогу с продаж".
|
